Декабрь – время подведения не только личных итогов, но и результатов работы бизнеса. Для бухгалтерии последний месяц года – особенно напряженная пора. Как ничего не упустить в предновогодних хлопотах? Публикуем инструкцию, по которой в бухгалтериях закрывают год.
Источник: блог компании «БелАудитАльянс».
1. Подведение итогов инвентаризаций
Согласно п.77 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, по общему правилу результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности по годовой инвентаризации – в годовой бухгалтерской отчетности.
Рекомендуется
Проверить наличие всех инвентаризационных описей по инвентаризациям, которые уже завершены, а также документов (наличие сличительных ведомостей, объяснительных МОЛ, протоколов и др.) по выявленным отклонениям.
2. Переоценка основных средств
Для всех организаций установлен единый критерий проведения обязательной переоценки в отношении таких видов имущества, как здания, сооружения, передаточные устройства, – достижение уровня инфляции в ноябре текущего года к дате последней обязательной переоценки, проведенной в соответствии с законодательством (на 1 января 2014 г.), 100 % и более (подп. 1.1.1 п. 1 Указа № 622 «О вопросах переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, объектов незавершенного строительства и оборудования к установке», далее – Указ № 622).
- потребительские кредиты
- кредиты на авто
- бизнес-кредиты
- кредиты на жилье
- вклады
- займы
- продукты РКО
- кредитные карты
- дебетовые карты
- услуги лизинга новых авто
- услуги лизинга авто с пробегом
- услуги лизинга авто для бизнеса
Если уровень инфляции (будет опубликован Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь), являющийся пороговым уровнем для проведения обязательной переоценки зданий, сооружений, передаточных устройств (100 %), не будет достигнут, то переоценка на 1 января 2023 г. в отношении всех видов переоцениваемого имущества будет проводиться по решению организации или собственника ее имущества.
Переоценка проводится на 1 января года, следующего за отчетным. Ее результаты отражаются в учете 31 декабря отчетного года (подп. 1.2 п. 1 Указа № 622).
Рекомендуется:
- проанализировать финансовые показатели организации и определиться с проведением переоценки в том случае, если ее проведение будет необязательным;
- проверить возможности бухгалтерской программы провести переоценку автоматически;
- в случае необходимости внешней оценки, заключить договор со сторонней организацией.
3. Учетная политика организации
С 2021 года, согласно подп. 1.4.2 п. 1 ст. 22 НК, помимо годовой индивидуальной отчетности, появилась учетная политика организаций. Положение об учетной политике на текущий налоговый период необходимо предоставлять в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Справочно: необходимо обратить внимание, что с 1 января 2023 года планируется вступление в силу:
- cтандарта по запасам (меняющего критерии отнесения к запасам или ОС и др.);
- иного нормативного акта вместо Указа № 159, регулирующего порядок учета курсовых разниц;
- изменений в части начисления амортизации;
- порядка организации и ведения бухгалтерского учета в связи с вступлением в силу Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» и др.
Особое внимание учетной политике необходимо обратить организациям при смене режима налогообложения.
4. Решение о смене системы налогообложения
Уведомление о переходе на УСН представляется в налоговый орган по месту постановки на учет в период с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором организация претендует на применение УСН (п. 2 ст. 327 НК).
Если организация сомневается в применении УСН в следующем году, то подать данное уведомление также целесообразно, поскольку организации, уведомившие в установленном порядке налоговый орган о переходе на применение УСН, вправе отказаться от ее применения в целом за налоговый период, если представят в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения по установленной форме не позднее:
- 20 февраля года, следующего за годом, в котором представлено уведомление о переходе на УСН, – в случае, если организация претендовала на применение УСН с начала нового календарного года;
- 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о переходе на УСН, – в случае, если организация претендовала на применение УСН с даты государственной регистрации (п. 5 ст. 327 НК).
Переход с УСН на общую систему налогообложения и наоборот может привести к необходимости пересмотреть договорные отношения в части формирования цены за счет НДС.
Рекомендации:
- при принятии решения о переходе на УСН целесообразно предварительно сделать расчеты, насколько выгодна организации та или иная система налогообложения (что выгодно одной организации, то может быть невыгодно другой за счет специфики деятельности);
- при заключении договора целесообразно в ряде случаев первоначально включить условие, что цена подлежит изменению в случае изменения системы налогообложения.
5. Уплата авансового платежа по налогу на прибыль
22 декабря 2022 года – срок уплаты авансового платежа за IV квартал в размере 2/3 суммы, исчисленной за III квартал 2022 г. ( подп. 9.1, подп. 9.3 п. 9 ст. 186 НК).
6. Уплата налога на недвижимость
22 декабря 2022 года – срок уплаты налога на недвижимость в размере 1/4 годовой суммы налога за 2022 год (п. 3 ст. 233 НК).
7. Налог на доходы
Налоговым периодом налога на доходы признается квартал, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.
Срок подачи декларации – 20 января 2023 года.
Рекомендация
Организациям рекомендуется пересмотреть наличие справок о постоянном местонахождении за IV квартал 2022 года и при необходимости запросить их у контрагента и получить до наступления срока подачи декларации в 2023 году.
8. График отпусков
График отпусков на 2023 год должен быть составлен не позднее 5 января 2023 года или иного срока, установленного коллективным договором, соглашением либо согласованного нанимателем с профсоюзом. Необходимо обратить внимание, что установление другого срока, кроме 5 января, возможно только при наличии в организации профсоюза и (или) коллективного договора.
Составление графика трудовых отпусков работников обязательно для организаций независимо от вида деятельности, формы собственности, количества работников и других факторов (ст. 168 ТК). Отсутствие утвержденного графика трудовых отпусков рассматривается как нарушение трудового законодательства.
Рекомендации
При составлении графика отпусков необходимо учитывать:
- льготные категории работников по ст. 168 ТК;
- пожелания работников;
- загруженность работников (с учетом отчетности, графика инвентаризаций перед составлением годовой отчетности для материально ответственных лиц и т.п.)