В предыдущей статье мы рассматривали общие вопросы о криптовалюте: что это такое и как она регулируется в Беларуси на 2025 год. В этой статье мы подробнее рассмотрим понятие майнинга и связанные с ним правила.
1. Что такое майнинг?
Как мы отмечали ранее, майнинг – это один из основных способов добычи криптовалюты. Фактически это процесс создания новых единиц криптовалюты и подтверждения транзакций в сети блокчейн. Майнеры используют вычислительное оборудование для решения сложных математических задач, а за успешное подтверждение блока получают вознаграждение в криптовалюте.
Необходимо учитывать, что майнинг не создает собственные токены, а лишь обеспечивает функционирование уже созданной сети блокчейн посредством создания в таком реестре новых блоков с информацией о совершенных операциях.
Майнингом добывается не только Bitcoin (BTC), но и многие другие криптовалюты, к примеру, Ethereum Classic (ETC), Litecoin (LTC), Dogecoin (DOGE).
Основные способы майнинга:
- соло-майнинг – самостоятельная добыча криптовалюты с использованием собственного оборудования;
- майнинг в пулах – объединение мощностей нескольких участников для увеличения шансов на получение вознаграждения;
- облачный майнинг – аренда вычислительных мощностей у специализированных компаний.
Майнинг требует значительных затрат на электроэнергию и оборудование, но при благоприятных рыночных условиях может быть прибыльным.
2. Легальность майнинга в Беларуси и требования законодательства
Физическим лицам разрешено заниматься майнингом без регистрации ИП или юрлица.
Полученные путем майнинга токены можно использовать по собственному усмотрению любыми разрешенными способами (обмен на иные токены, продажа в установленном порядке и т. п.).
Юрлица вправе осуществлять деятельность по майнингу лишь после регистрации в качестве резидента ПВТ(абз. 31 п. 3 Положения о ПВТ). Правила получения статуса резидента ПВТ регламентированы в Положении о ПВТ. Кроме прочего, для получения такого статуса необходимо разработать бизнес-проект с обоснованием его значения для развития сферы новых и высоких технологий (п. 7 Положения о ПВТ).
Форма бизнес-проекта утверждена Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.03.2006 г. № 403. Общие требования к бизнес-проекту определены Методическими рекомендациями по подготовке документов, предоставляемых для регистрации в качестве резидента ПВТ.
Для сравнения, в Российской Федерации комплексное правовое регулирование деятельности по майнингу появилось в конце 2024 года.
Так, в Федеральном законе от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» закреплены понятия майнера, оператора майнинговой инфраструктуры и майнинг-пула.
С 1 ноября 2024 года деятельность по майнингу (кроме физлиц, которые майнят до 6 тыс. кВтч в месяц) в РФ можно осуществлять только после включения в специальный реестр ФНС, куда передаются различные данные о такой деятельности, в т. ч. о бенефициарах, оборудовании, договорах с сетевой организацией, мощности устройств, объеме полученной криптовалюты и др.
Также такие майнеры в РФ попали под действие законодательства о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма (разработка специального локального акта, назначение ответственного лица и др.).
3. Налогообложение майнинга в 2025 году
Физлица
С 1 января 2025 года действует статья 202-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, согласно которой объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные от деятельности по майнингу. Такие доходы не облагаются подоходным налогом и не отражаются в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу с физических лиц.
Аналогичная льгота существовала и ранее на основании Декрета № 8 до 01.01.2023 г. (с продлением до 01.01.2025 г.), теперь применяются нормы Налогового кодекса.
Юрлица
До 01.01.2023 г. (с продлением до 01.01.2025 г.) по Декрету № 8 действовала льгота о непризнании объектами налогообложения НДС и налогом на прибыль оборотов и прибыли резидентов ПВТ от деятельности по майнингу.
С 01.01.2025 г. для резидентов ПВТ необходимо уплачивать суммы НДС и налога на прибыль от деятельности по майнингу.
Согласно п. 12 ст. 184 НК валовая прибыль от операций с токенами в 2025 году облагается у резидентов ПВТ налогом на прибыль по льготной ставке 9 %. При этом согласно п. 5 ст. 179 НК для целей налогообложения к валовой прибыли от операций с токенами относится прибыль (убыток) от деятельности по майнингу и реализации (отчуждения) токенов, включая возникшие (добытые) или полученные в результате деятельности по майнингу.
Следует отметить, что согласно п. 15 ст. 6 Закона Республики Беларусь от 13.12.2024 г. № 47-З «Об изменении законов» приостановлено освобождение по налогу на прибыль в части налогообложения валовой прибыли от операций с токенами (за исключением доходов от размещения своих токенов через ICO) для резидентов ПВТ, установленное абз. 2 п. 27 Положения о ПВТ, утв. Декретом от 22.09.2005 г. № 12 «О Парке высоких технологий».
Что в итоге
Таким образом, майнинг в Беларуси остается законным и доступным для физических лиц без регистрации ИП или юридического лица.
Юридические лица могут заниматься майнингом только при регистрации в качестве резидента ПВТ.
С 2025 года налоговые льготы для физических лиц сохраняются – доходы от майнинга не облагаются подоходным налогом.
Однако резидентам ПВТ следует учитывать налоговые обязательства по уплате налога на прибыль по ставке 9 %, а также НДС.