Одна из популярных тем, которую обсуждают розничные инвесторы сейчас, – декларация доходов от инвестиций через иностранного брокера. Часто инвесторы думают, что иностранный брокер уже удержал все необходимые налоги. На самом деле нужно руководствоваться статьей 202 НК Беларуси. Как – Myfin.by рассказал эксперт, директор аудиторской компании «Бизнес Альфа» Виктор Статкевич.
Рассмотрим ситуацию: из Freedom Finance Europe (Кипр) в Freedom Finance Global (Казахстан) в рамках «принудительного перевода» брокерских счетов были переведены не только денежные средства с аккаунтов, но и ценные бумаги. Возникает ли в такой ситуации у физического лица-инвестора основание для уплаты подоходного налога?
Как объясняет эксперт, порядок налогообложения операций с ценными бумагами при работе с иностранными брокерами установлен пунктом 8 статьи 202 НК, которая наличие дохода не ставит в зависимость исключительно от получения дохода в денежной форме, т. е. в виде «вывода» исключительно денежных средств.
Иными словами, «вывод ценных бумаг» также является «закрытием» брокерского договора и выводом (получением) дохода от такого брокера.
По этому поводу в пункте 8 ст. 202 НК говорится:
1. Налоговая база подоходного налога с физических лиц по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок по договорам (соглашениям), заключенным с иностранной организацией (за исключением иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство) или иностранным индивидуальным предпринимателем <...>, определяется как денежное выражение доходов от операций с ценными бумагами <...>, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
То есть налоговое законодательство Беларуси ведет речь не о «выводе денежных средств», а о получении дохода, который может быть получен как в денежной, так и в иной форме, т. е. в случае получения не денежных средств, а иного предоставления (в том числе в виде ценных бумаг либо в иной форме) необходимо определить «денежное выражение» таких доходов.
2. Налоговая база по подоходному налогу с физических лиц определяется на дату фактической выплаты дохода иностранной организацией плательщику отдельно по каждому договору (соглашению) о совершении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, заключенному с такой организацией, и по всей совокупности операций, совершенных в рамках такого договора.
Исходя из этой нормы доход от операций с ценными бумагами должен определяться физическим лицом отдельно в отношении каждого брокера и каждого отдельного брокерского договора.
3. По прямой норме п. 8 ст. 202 НК при получении плательщиком (физическим лицом) от иностранной организации дохода в виде ценных бумаг, приобретенных на основании заключенного договора (соглашения), размер дохода определяется как стоимость переданных ценных бумаг, указанная в документах или информации, предоставленных плательщику иностранной организацией.
При отсутствии у плательщика указанных документов или информации о стоимости ценных бумаг размер полученного дохода определяется как рыночная стоимость ценных бумаг, сложившаяся на день их передачи плательщику или по его поручению третьим лицам.
При наличии двух и более источников информации, содержащих сведения о рыночной стоимости ценных бумаг, размер дохода определяется исходя из минимальной рыночной стоимости таких ценных бумаг.
Информация налогового органа о размере рыночной стоимости ценных бумаг, с которой был уплачен подоходный налог с физических лиц, признается документом, подтверждающим расходы плательщика на приобретение таких ценных бумаг.
Например, безотносительно к ситуации с Freedom Finance инвестор мог просто «закрыть» свой брокерский договор выводом как денежных средств от брокера, так и получением (выводом) ценных бумаг инвестора, которые находились в «клиентском портфеле» у брокера.
То есть даже если при переводе брокерских счетов с Кипра в Казахстан переводились не только денежные средства на аккаунте инвестора, но и имеющиеся у него ценные бумаги, то такие операции налоговым законодательством Республики Беларусь рассматриваются как «вывод дохода в виде полученных ценных бумаг» от одного брокера и «вложения в иной брокерский договор».