Повышенные взносы в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) при выявлении случаев выплат скрытой заработной платы, уплата взносов для индивидуальных предпринимателей по прогрессивной шкале, дополнительные взносы для плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). Все это предусмотрено новым проектом Закона «Об изменении законов по вопросам государственного социального страхования и пенсионного обеспечения», который опубликован опубликован 2 августа 2024 года на Национальном правовом портале pravo.by.
Большинство его норм могут вступить в силу с 1 января 2025 года. Планируемые изменения Myfin.by обсудил с налоговым консультантом Людмилой Мовчан.
При выявлении зарплат «в конвертах» взносы в ФСЗН сильно увеличатся
Предусматриваются изменения для субъектов, которые экономят на налогах, выплачивая зарплату «в конвертах». Пунктом 6 проекта планируется ввести в Закон «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» от 15.07.2021 № 118-З новую статью 51 «Размер обязательных страховых взносов на скрытую заработную плату (вознаграждение)».
Нормой этой статьи установлено, что размер взносов в ФСЗН на скрытую зарплату составляет 35% от сумм таких выплат, но не менее 1/30 пятикратной величины средней заработной платы работников в республике (за месяц, предшествующий месяцу установления данного факта) за каждый календарный день периода, за который выплачена такая зарплата.
В Налоговом кодексе уже сейчас есть финансовые меры для субъектов, которые выплачивают зарплаты «в конвертах». Так ставка подоходного налога на зарплату «в конверте» была повышена в 2 раза – 26 % вместо обычных 13%. (п.7 ст. 214 НК). Причем, сумма такого подоходного налога уплачивается работодателем и не подлежит взысканию с работника, получавшего зарплату в конверте,– отмечает Людмила Мовчан.
А вот со взносами в ФСЗН определенности не было. Налоговые органы, выявив выплаты зарплат «в конверте», предъявляли ко взысканию с налогового агента (организации или ИП) сумму подоходного налога. Также они передавали эту информацию в органы в ФСЗН, и те, в свою очередь, определяли взносы в ФСЗН, исходя из выплаченных сумм зарплаты «в конверте» и действующей общеустановленной ставки (35%).
Условный пример. Посчитаем, сколько же придется заплатить в ФСЗН по новым нормам при выявлении скрытой заработной платы. Например, исходя из средней зарплаты за июнь 2024 года – 2270 руб.
Пятикратная величина составит 11 350 руб, а 1/30 от нее - 378,33 руб.
Взносы от этой величины (35%) – 132,42 рубля. И это в день!
Если контролирующими органами будет выявлен факт сокрытия заработной платы за месяц, в фонд придется заплатить 30*132,42 = 3972,6 рубля. Независимо от суммы, выплаченной «в конверте» зарплаты. Представьте, сколько получится за полгода.
Как видим, 26% подоходного налога – вполне лояльная плата по сравнению с планируемыми взносами в фонд соцзащиты населения.
Новые правила по взносам в ФСЗН – это серьезная заявка на успех в борьбе с серыми зарплатами. Хотя пока это только проект.
Какие изменения будут у ИП
Для индивидуальных предпринимателей планируется:
- ввести прогрессивную шкалу для уплаты взносов в ФСЗН, зависящую от величины дохода;
- убрать «периоды бездействия», за которые можно не платить взносы в ФСЗН.
Прогрессивная шкала выглядит так:
На текущий момент МЗП – 626 рублей. Средняя зарплата – 2270 рублей.
Предполагается, что правила определения дохода будут соответствовать правилам расчета налоговой базы для подоходного налога.
То есть, согласно проекту, не пострадают плательщики, находящиеся в первых 2-х категориях:
- если ИП получит доход меньше 12 МЗП за год (уплачиваемые суммы взносов в ФСЗН фактически даже могут быть меньше, т.к. нет фразы «не менее 35% от МЗП»);
- если ИП получит доход от 12 МЗП до 12 средних зарплат (останутся на нынешнем уровне – 35% от МЗП).
У оставшихся 2-х категорий суммы взносов увеличатся в 2 раза (взносы составят 438 руб. в месяц) и 3 раза (657,3 руб.) соответственно.
Что планируется для самозанятых, которые платят НПД
Тем, кто платит НПД, планируют предоставить право добровольно уплачивать дополнительные взносы сверх обязательного страхового взноса, включенного в НПД.
Эта норма вводится вот по какой причине: взносы в ФСЗН, входящие в ставку НПД (занимают долю 60% в исчисленной сумме НПД), не у всех плательщиков обеспечивают формирование полных месяцев пенсионного стажа. Месяцы, когда доход невелик и, соответственно, сумма взносов получается меньше необходимой по законодательству (а это 29% от МЗП в месяц), засчитываются в стаж работы с применением поправочного коэффициента.
Планируется, что при желании с 1 января 2025 года можно будет доплачивать недостающие суммы взносов в ФСЗН для формирования полного пенсионного стажа (до размера 29% от МЗП в месяц). Это актуально для тех, кто не имеет основного места работы.
Кроме того, статья 9 проекта дает возможность тем, кто платил НПД в 2024 году, уплатить такие дополнительные взносы и за все периоды до 2024 года.