В Беларуси установлены особенности налогообложения доходов, полученных от осуществления операций с цифровыми знаками (токенами). Это следует из указа № 166 от 23.04.2025.
В текущем году доходы от некоторых операций с токенами облагаются подоходным налогом.
Доходами по операциям с токенами признаются любые виды доходов, полученных от их приобретения (добычи, получения), размещения, отчуждения (передачи), в т. ч. от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги (п. 1 ст. 202-1 НК).
При этом подоходным налогом не облагаются доходы по таким операциям с токенами:
• по их приобретению и (или) реализации, созданными резидентами ПВТ и (или) через резидентов ПВТ;
• совершенным через резидентов ПВТ, осуществляющих соответствующий вид деятельности;
• от деятельности по майнингу;
• от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках деятельности, которая в соответствии с законодательством является незаконной и (или) запрещается;
• в виде наследства токенов;
• в результате дарения токенов физическими лицами, по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, по совокупности с иными доходами, полученными в результате дарения, и в размере, не превышающем предел, установленный п. 22 ст. 208 НК (в текущем году – 11 516 рублей).
Доходы, полученные по операциям, совершенным не через резидентов ПВТ, по договору (соглашению), заключенному с зарубежной торговой площадкой, иной иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, а также по операциям, совершенным физическими лицами непосредственно между собой, облагаются подоходным налогом (ч. 2 п. 3 ст. 202-1 НК).
Кроме того, в соответствии с Указом от 17.09.2024 № 367 сделки (операции) с токенамиразрешены, если:
• физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели – резиденты ПВТ, передают, перечисляют (переводят) или получают белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги в рамках сделок по отчуждению токенов исключительно через операторов криптоплатформ, операторам обмена криптовалют, иным резидентам ПВТ, осуществляющим соответствующий вид деятельности;
• перечисление (перевод) физическим лицам, в том числе ИП – резидентам ПВТ, белорусских рублей, иностранной валюты, электронных денег, полученных от совершения ими сделок (операций) по отчуждению токенов, осуществляется операторами.
Совершение сделок (операций) с токенами с нарушением требований, установленных Указом № 367, является незаконным и запрещается. В частности, запрещена продажа токенов на иностранных платформах лицом, находящимся в момент продажи на территории РБ, или с использованием счета в белорусском банке, а также продажа токенов напрямую между физлицами, находящимися на территории Беларуси. Соответственно, доходы от таких операций тоже облагаются подоходным налогом, причем по повышенной ставке 26% (п. 7.4 ст. 214 НК).
Этот коэффициент будет устанавливаться не позднее 1 марта на первое число текущего календарного года и применяется при определении налоговой базы подоходного налога по названным доходам, полученным в данном календарном году по незаконным или запрещенным операциям с токенами.
На 2025 год коэффициент будет установлен МНС в двухмесячный срок со дня вступления в силу Указа № 166 и будет применяться при определении после его вступления в силу налоговой базы подоходного налога лиц по названным выше доходам от операций с токенами в 2025 году и предшествующих налоговых периодах.
Для расчета коэффициента будут использоваться сведения о курсах покупки и продажи операторами – резидентами ПВТ трех видов токенов, в отношении которых за истекший календарный год ими совершено наибольшее количество сделок купли-продажи.
При этом под сделками купли-продажи понимаются сделки по покупке и продаже токенов за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги, совершаемые операторами от своего имени и за свой счет.
Секретариат будет определять среднюю дневную доходность по каждому виду токена как частное курса продажи токена и курса его покупки. В свою очередь, средняя годовая доходность каждого вида токена определяется как среднее арифметическое средних дневных доходностей за истекший год. А коэффициентом доходности будет считаться среднее арифметическое годовых доходностей всех токенов за вычетом единицы.
Расчет коэффициента будет направляться секретариатом в МНС для принятия решения о его установлении на текущий календарный год ежегодно не позднее 15 февраля (в нынешнем году – в течение 15 календарных дней со дня получения сведений от операторов).
Установленный коэффициент доходности будет размещаться на официальном сайте МНС.
Местные Советы депутатов при рассмотрении вопроса о предоставлении льгот по подоходному налогу, исчисленному до вступления в силу Указа № 166 по доходам, полученным по операциям с токенами при осуществлении деятельности, которая в соответствии с законодательством является незаконной и (или) запрещается, вправе учитывать порядок определения налоговой базы такого налога, установленный настоящим Указом № 166.
Указ вступает в силу с 26 апреля.
