- Как должны быть зарегистрированы блогеры и какие налоги выплачивать?
- В чем преимущества нового налога на профессиональный доход? Выгоднее ли это по сравнению с другими налогами, от которого он освобождает?
- Есть ли в Беларуси практика выплаты единого добровольного налогового платежа? Если да, то может ли он облегчить вину за неуплату налогов?
- Как налоговая борется с «дроблением бизнеса»?
Получение прибыли с помощью своего блога в интернете – такой же бизнес, как и другие, поэтому нужно так же платить налоги. Однако разобраться в законодательстве и понять, как следует зарегистрироваться и какие налоги выплачивать, может быть непростой задачей. Мы поговорили с ведущим юристом практики регуляторики и налогов REVERA Belarus Анной Протас и узнали, как зарабатывать на своих социальных сетях и при этом случайно не оказаться в списке налоговых должников.
Как должны быть зарегистрированы блогеры и какие налоги выплачивать?
Решение о том, нужно ли блогеру регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, зависит от соответствия его деятельности определенным критериям. Деятельность считается предпринимательской, когда она направлена на систематическое получение прибыли от продажи товаров, выполнения работ или предоставления услуг. Блогеры могут монетизировать свой блог, размещая в нем рекламные обзоры и контекстную рекламу.
Если блогер получает доходы от нескольких источников, размещая на постоянной основе рекламу на различных интернет-платформах, то его деятельность обладает признаками предпринимательской и до 1 января 2023 года требовала обязательной государственной регистрации.
С 1 января 2023 года введен новый налоговый режим с уплатой налога на профессиональный доход (далее – НПД), и законодатель определил, что деятельность физических лиц, применяющих такой режим, не относится к предпринимательской и не требует обязательной государственной регистрации.
В частности блогеры, зарабатывающие на рекламе, могут применять особый режим налогообложения, если соблюдают в совокупности следующие условия:
- Осуществляют деятельность самостоятельно, т.е. без нанимателя и без работников.
- Получают заказ на размещение рекламы и передают результат оказанной услуги посредством сети Интернет.
- Оказывают услугу не «на территории» заказчика.
Если не соблюдается хотя бы одно из условий, физические лица не вправе применять налоговый режим с уплатой НПД.
Следует подчеркнуть, что применение НПД – это право плательщика, а не его обязанность. Блогеры вправе зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей и уплачивать подоходный налог по ставке 20% в общеустановленном порядке.
Когда блогер получает доход исключительно за размещение контекстной рекламы от одного источника, такая деятельность не будет признаваться предпринимательской. В таком случае физическое лицо вправе по своему усмотрению уплачивать подоходный налог с физических лиц по ставке 13%, ежегодно декларируя свой доход, либо уплачивать НПД.
В чем преимущества нового налога на профессиональный доход? Выгоднее ли это по сравнению с другими налогами, от которого он освобождает?
Новый налоговый режим привлекателен простотой применения и ставками. Для того чтобы начать применение налогового режима с уплатой НПД, физическому лицу необходимо установить на смартфон, планшет, ноутбук либо компьютер приложение и информировать налоговый орган о начале применения НПД.
Налоговый орган на основании сведений о расчетах, передаваемых плательщиком через приложение, исчисляет НПД и ежемесячно уведомляет через приложение о необходимости его уплаты.
Ставка НПД составляет 10% от профессионального дохода в случае если:
- доход в любом размере получен от физических лиц, иностранных компаний и иностранных предпринимателей;
- доход в размере 60 000 рублей получен от белорусских субъектов хозяйствования.
Ставка НПД составляет 20% от дохода, если:
- доход в размере более 60 000 рублей получен от белорусских организаций и ИП.
Физическое лицо, которое применяет НПД впервые, имеет право на льготу: налоговая база уменьшается на сумму налогового вычета в 2 000 рублей.
При этом важно понимать, что пользоваться специальным режимом необходимо добросовестно. В противном случае деятельность блогера может быть квалифицирована как незаконная предпринимательская деятельность, что влечет, помимо административного штрафа, конфискацию до 100% дохода, полученного в результате такой деятельности.
Поэтому, планируя ведение блога, важно правильно решить вопрос о необходимости регистрации индивидуальной предпринимательской деятельности и выборе режима налогообложения, исходя из множества нюансов (виды деятельности (активностей), приносящие доход, и их взаимосвязь; привлечение к осуществлению деятельности наемных лиц; способ принятия заказов и передачи результатов работ (услуг) и другие).
Есть ли в Беларуси практика выплаты единого добровольного налогового платежа? Если да, то может ли он облегчить вину за неуплату налогов?
Налоговые органы в соответствии с возложенными на них задачами контролируют соблюдение налогового законодательства, в том числе своевременность и полноту уплаты налогов.
Если были установлены факты неуплаты либо неполной уплаты налогов, плательщики могут быть привлечены не только к административной, но и к уголовной ответственности, если будет доказана умышленная форма вины и сумма неуплаченного налога составит 2 000 базовых величин (сегодня эта сумма составляет 74 000 рублей) и более.
Уголовное законодательство предусматривает возможность освобождения от уголовной ответственности. Одно из условий – возмещение причиненного преступлением ущерба (уплаты налога) и внесение на депозитный счет органа, ведущего уголовный процесс, уголовно правовой компенсации (50% либо 100% суммы причиненного ущерба в зависимости от тяжести преступления).
Как налоговая борется с «дроблением бизнеса»?
Понятие «дробление бизнеса» законодательно не закреплено, но активно используется правоприменителями начиная с 2019 года, когда речь заходит о следующей схеме: предприниматель создает несколько субъектов хозяйствования, которые взаимосвязаны между собой и управляются из одного центра только с целью налоговой экономии. В таком случае каждый субъект использует преференциальный (упрощенный) налоговый режим.
Как обозначено выше, применение любого преференциального режима должно быть законным, обоснованным и добросовестным.
Если контролирующий орган установит, что единственной целью применения НПД является неуплата или неполная уплата налогов, он может применить положения статьи 33 Налогового кодекса. Они предусматривают доначисление налогов в общеустановленном порядке (НДС + налог на прибыль либо подоходный налог с физических лиц), пени и штрафные санкции.