Чек-лист налоговых рисков для бизнеса: как проверить свою компанию
Практика налоговых проверок показывает, что белорусский бизнес не всегда понимает, какие налоговые риски есть в компании и какие признаки указывают на проблемы. Наличие одного фактора не означает нарушение, но совокупность таких признаков может привести к доначислению налогов. О том, как проверить, есть ли они в вашей компании, рассказывают заместитель директора бухгалтерской компании «Точный расчет» Алла Самсонова и юрист, заместитель директора ООО «Юридическая компания «ВЕРДИКТ» Валентин Галич.
- 1. Работа с индивидуальными предпринимателями (ИП)
- 2. Работа со взаимосвязанными и подконтрольными компаниями
- 3. Сделки между взаимозависимыми компаниями
- 4. Сделки с имуществом без НДС
- 5. Налоговые льготы
- 6. Специальные режимы налогообложения
- 7. Создание новой компании после ликвидации старой
- 8. Выдача и получение займов
- 9. Активы, не связанные с деятельностью компании
- 10. Сделки на нерыночных условиях
- 11. Сделки перед изменением налогового законодательства
- 12. Выплаты иностранным резидентам
1. Работа с индивидуальными предпринимателями (ИП)
Риски возникают, если:
- ИП ранее были сотрудниками компании;
- ИП выполняют функции, аналогичные штатным работникам;
- ИП нигде не работают по трудовому договору;
- ИП работают только с вашей компанией;
- ИП являются родственниками работников, руководителей или учредителей.
Также налоговые органы оценивают признаки отсутствия самостоятельной деятельности ИП:
- оплачиваемые «отпуска» и «больничные»;
- работа на территории компании;
- использование имущества компании;
- подчинение правилам внутреннего распорядка;
- дисциплинарная ответственность за опоздания;
- регулярность выплат вознаграждения;
- фиксированный размер оплаты, не зависящий от результата;
- отсутствие штрафов за некачественную работу.
Также учитывается:
- система налогообложения ИП;
- база уплаты взносов;
- аренда помещений у компании с последующей субарендой.
2. Работа со взаимосвязанными и подконтрольными компаниями
Признаки взаимосвязанности компаний:
- совпадают участники или конечные бенефициары;
- совпадают руководители;
- совпадают сотрудники (например, бухгалтерия);
- компания фактически не ведёт самостоятельную деятельность;
- управление другой компанией осуществляется вашей организацией;
- совпадают юридические адреса;
- документы другой компании хранятся у вас.
3. Сделки между взаимозависимыми компаниями
Налоговые риски возникают, если:
- сделки заключаются по ценам ниже рыночных;
- компании применяют разные налоговые режимы;
- виды деятельности совпадают или пересекаются;
- между компаниями есть финансовая схема взаимодействия;
- часть компаний в группе убыточна.
4. Сделки с имуществом без НДС
Повышенное внимание вызывают операции:
- передача имущества без НДС;
- вклад в уставный фонд;
- передача имущества при реорганизации;
- другие сделки с дорогим имуществом без начисления НДС.
5. Налоговые льготы
Риски возникают при применении:
- налоговых льгот;
- пониженных ставок налогов;
- льгот по подоходному налогу.
6. Специальные режимы налогообложения
Проверки часто касаются:
- применения УСН;
- дробления бизнеса для сохранения спецрежимов;
- использования льготных режимов (малые города, СЭЗ, ПВТ).
7. Создание новой компании после ликвидации старой
Если новая компания продолжает ту же деятельность ради сохранения налоговых льгот.
8. Выдача и получение займов
Оцениваются условия:
- стороны сделки;
- ставка;
- срок;
- цель займа.
Также оценке подвергается экономическая целесообразность предоставления займа.
9. Активы, не связанные с деятельностью компании
Например:
- люксовые автомобили;
- квартиры;
- базы отдыха.
10. Сделки на нерыночных условиях
Особенно если:
- активы продаются взаимозависимым лицам
- доли или акции продаются по цене ниже стоимости чистых активов
- крупные суммы выплачиваются за маркетинговые или иные услуги.
- предоставляется необоснованная отсрочка по исполнению обязательств
11. Сделки перед изменением налогового законодательства
Если такие операции приводят к снижению налоговой нагрузки.
12. Выплаты иностранным резидентам
Например:
- проценты;
- дивиденды;
- иные доходы.
Совет от бухгалтерской компании «Точный расчет» и Валентина Галича – юридическая компания «Вердикт»:
– Регулярно проводите внутреннюю проверку налоговых рисков. Даже законная модель работы может вызвать вопросы у налоговых органов, если в ней присутствует несколько факторов риска одновременно. Отдельные маркеры риска: применение льгот, нерыночные условия, сделки со взаимозависимыми лицами
Своевременный анализ структуры бизнеса, договоров и финансовых операций помогает предотвратить доначисления налогов и споры с налоговыми органами.