Основной целью любого бизнеса является получение прибыли. По этой причине ее распределение между собственниками бизнеса является ключевым вопросом. О том, как это сделать и не допустить ошибок, рассказывают юристы REVERA Belarus.
Какая прибыль может быть распределена?
Часть прибыли, оставшейся в распоряжении ООО после:
- уплаты налогов и иных обязательных платежей;
- покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине самого ООО (то есть фактически любых убытков);
- отчислений в фонды этого ООО (например, в фонд заработной платы),
может распределяться между участниками и соответственно выплачиваться им.
Всегда ли можно распределять прибыль?
Ключевым моментом является то, что не всегда даже при наличии прибыли, оставшейся после уплаты всех платежей, указанных выше, она может быть распределена.
Прибыль не может распределяться в следующих случаях:
- уставный фонд неполностью оплачен. Например, ООО создано 1.01.2023 г., и в уставе предусмотрено, что уставный фонд оплачивается участниками в течение 12 месяцев. Два из трех участников уже оплатили свои вклады, а третий еще нет. Следовательно, прибыль распределять до оплаты вклада третьего участника нельзя;
- стоимость чистых активов меньше суммарного размера уставного фонда и резервных фондов ООО на момент принятия решения о распределении прибыли или станет меньше в результате выплаты. Например, уставный фонд ООО объявлен в уставе в размере 100 000 белорусских рублей, резервных фондов нет, а стоимость чистых активов − 80 000 белорусских рублей;
- ООО приобретает или имеет устойчивый характер неплатежеспособности (в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) или если такой характер приобретается в результате выплаты;
- до выплаты действительной стоимости доли (части) доли участника. Например, один из участников вышел из состава ООО, а действительная стоимость доли ему еще не выплачена.
Порядок распределения прибыли
Если у ООО все-таки есть прибыль и нет оснований ее не распределять, то для того, чтобы ее распределить, необходимо совершить ряд последовательных действий. Так, для распределения прибыли необходимо:
Шаг 1. Подготовиться к распределению прибыли.
Перед распределением и выплатой прибыли необходимо проверить:
- Имеется ли прибыль, которая может быть распределена, что можно определить по бухгалтерскому балансу.
- Отсутствие оснований, при которых прибыль не может распределяться (указаны выше).
Как правило, данные действия совершает бухгалтер и по их результату готовит справку об отсутствии (наличии) таких ограничений.
Шаг 2. Созвать общее собрание участников ООО.
На практике чаще всего органом, имеющим полномочия на созыв собрания, является директор. Однако правом требовать созыва общего собрания также обладают участники.
Шаг 3. Известить участников о проведении общего собрания.
Участников ООО необходимо известить о проведении общего собрания:
- не позднее чем за 10 дней до проведения внеочередного общего собрания;
- не позднее чем за 30 дней до проведения годового общего собрания.
Иные сроки могут быть определены уставом ООО.
Шаг 4. Провести общее собрание участников.
Общее собрание участников может быть проведено в очной, заочной или смешанной форме. Решение по вопросу распределения прибыли оформляется протоколом и считается принятым, если за него проголосовало простое большинство лиц, участвующих в собрании (то есть более 50%). Однако уставом может быть закреплено большее количество голосов, необходимых для принятия решения о распределении прибыли.
Шаг 5. Довести решение общего собрания до участников.
Решения, принятые общим собранием, оглашаются на этом собрании и доводятся до сведения его участников в том же порядке, в котором производится извещение участников о проведении общего собрания. Сведения доводятся не позднее 10 дней после даты окончания общего собрания.
Шаг 6. Выплатить распределенную прибыль.
Необходимо помнить, что распределенная прибыль является доходом участников с точки зрения налогообложения.
Периодичность распределения прибыли
Законодательство Республики Беларусь не содержит положений о том, с какой периодичностью распределять прибыль в ООО. По этой причине участники имеют право самостоятельно решать вопрос, как часто будут распределять и выплачивать прибыль.
Одновременно с этим законодательством установлено, что среди вопросов, которые должны быть включены в повестку дня годового общего собрания участников, должен быть вопрос о распределении прибыли. Таким образом, вопрос в повестку должен быть включен. Несмотря на это, законодательство не обязывает распределять прибыль по итогам года. Иными словами, участниками может быть принято решение и не распределять прибыль по итогам года.
Несколько по-иному закреплен порядок распределения дивидендов для акционерных обществ. Законодательство не содержит прямого указания, в какие календарные периоды могут производиться выплаты дивидендов в акционерных обществах. При этом определено, что решения об объявлении выплаты дивидендов за первый квартал, полугодие и девять месяцев могут приниматься акционерным обществом на основании данных его промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, а по результатам года ‒ на основании данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Кому и сколько прибыли распределить?
Животрепещущим является вопрос размера распределяемой прибыли. По общему правилу прибыль распределяют между участниками ООО пропорционально их долям в уставном фонде. Однако в уставе можно зафиксировать непропорциональное распределение прибыли.
Например, гражданину А. принадлежит доля в уставном фонде ООО «Ромашка» в размере 50%. При этом уставом можно определить, что на его долю приходится 20% распределяемой прибыли.
Относительно размера самой прибыли законодательство также не устанавливает никаких ограничений: ООО вправе распределить как всю чистую прибыль, так и ее часть. Еще раз обращаем внимание, что чистая прибыль – это то, что осталось после уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, покрытия убытков текущих периодов и т.п.
Распространенным является вопрос о возможности выплатить прибыль одному участнику и не выплатить другому. На наш взгляд, законодательство Республики Беларусь не допускает такой возможности. Каждый участник в любом случае должен получить какую-то часть прибыли, если принято решение о ее распределении.
А можно ли платить не деньгами?
Законодательство о хозяйственных обществах прямо не устанавливает, в какой форме должна выплачиваться прибыль. На практике прибыль выплачивается в следующих формах:
- денежной;
- неденежной, то есть в натуральной форме (например, готовой продукцией и т.п.).
Мы рекомендуем выплачивать прибыль в денежной форме, поскольку при выплате участникам в неденежной форме (например, в виде готовой продукции) усложняется процесс оценки размера выплаченной прибыли.
Как быстро нужно выплачивать прибыль после ее распределения?
Срок и порядок выплаты прибыли определяются уставом или решением общего собрания его участников. В случае, если уставом или решением общего собрания участников срок выплаты не определен, он не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли. То есть фактически, если уставом и решением общего собрания участников срок не определен, то у ООО есть практически два месяца на то, чтобы выплатить участнику распределенную прибыль.