При выходе иностранной компании на белорусский рынок ей может понадобится присутствие «на земле», т.е. открыть локальный офис в Беларуси, сотрудники которого будут выполнять определенные функции в интересах головной компании. О том, какие перспективы есть у филиала по сравнению с представительством и в чем преимущества, рассказывают директор ООО «Юридическая компания «ВЕРДИКТ» Вадим Пашкевич и заместитель директора бухгалтерской компании «Точный расчет» Алла Самсонова.
Представительство или филиал
Локальный офис может быть открыт в виде представительства или филиала иностранной компании.
Представительство иностранной компании – это обособленное подразделение, «физически» расположенное на территории Беларуси, осуществляющее от имени этой организации защиту и представительство ее интересов. При этом представительство не может осуществлять предпринимательскую деятельность.
Иными словами, представительство осуществляет только представительские функции (деятельность подготовительного и вспомогательного характера), в т.ч.: получение лицензий, сертификатов, прохождение административных процедур, анализ рынка, продвижение иностранной компании и ее продукции, представление и защита интересов компании в отношениях с государственными органами, контрагентами, в судах и др.
Иными словами, филиал может осуществлять как указанные выше представительские функции (представление и защита интересов компании), так и участвовать в основной коммерческой деятельности иностранной компании, в т.ч.: обсуждать и согласовывать условия сделок с клиентами, подписывать договоры, участвовать в исполнении договоров (осуществлять отгрузки, монтаж и обслуживание продукции, оказание услуг клиентам), получать оплаты от клиентов и др.
Следовательно, если локальный офис будет участвовать в коммерческой деятельности иностранной компании, ей необходимо открыть филиал.
Порядок открытия филиала
Для открытия филиала иностранная компания подает необходимые документы в областной или Минский городской исполнительный комитет. Исполком рассматривает документы и принимает решение в течение 30 рабочих дней. Данный срок может быть увеличен до 2 месяцев.
Исполком может отказать в открытии филиала, если:
- компетентные государственные органы (организации) возражают против открытия филиала. Перечень таких органов (организаций) и критерии оценки деятельности определяются исполкомом и отсутствуют в свободном доступе;
- деятельность иностранной компании создает угрозу национальной безопасности;
- у иностранной компании существует задолженность по налогам, иным обязательным платежам в Беларуси.
Филиал считается открытым и может осуществлять деятельность с момента внесения исполкомом записи в Реестр представительств иностранных организаций и филиалов иностранных юридических лиц. Исполком выдает филиалу выписку из Реестра.
Государственная пошлина за открытие филиала в настоящее время не установлена.
Срок, на который может быть открыт филиал не ограничен.
После открытия филиала (внесения записи в Реестр) иностранная компания должна самостоятельно обратиться в налоговый орган, орган Фонда социальной защиты населения, РУП «Белгосстрах» для постановки на соответствующий учет.
Правовой статус филиала
Филиал не является самостоятельным юридическим лицом, а является лишь структурным подразделением («частью») иностранной компании. Филиал наделяется имуществом создавшей его компании и действует на основании положения, утвержденного компанией. Имущество филиала учитывается отдельно на балансе иностранной компании.
Все сделки директор филиала совершает не от имени филиала, а от имени иностранной компании на основании доверенности, выданной компанией.
Для целей гражданско-правовых, а также валютных, налоговых, иных административных отношений филиал (иностранная компания), как правило, имеет статус нерезидента.
При осуществлении коммерческой деятельностью на территории Беларуси филиал (иностранная компания) имеет статус плательщика налогов, сборов и иных обязательных платежей, социальных платежей, ведет бухгалтерский учет, исполняет иные административные обязанности практически в том же объеме, что и белорусские компании.
Особенности и ограничения
Сфера деятельности филиала может быть ограничена. Если деятельность подлежит лицензированию, сертификации, иному регулированию, и специальное законодательство предусматривает, что соответствующую деятельность может осуществлять («разрешительный» документ может получить) только белорусский субъект хозяйствования, филиал не вправе осуществлять такую деятельность.
Белорусские банки при открытии счетов в иностранной компании проводят процедуры комплайенс с учетом внутренних политик и рисков. Поэтому возможность и условия открытия счетов целесообразно обсуждать с интересующими банками заранее.
Трудовые отношения с работниками филиала регулируются трудовым законодательством Беларуси. Граждане стран – участниц ЕАЭС могут быть трудоустроены в филиале без получения специальных разрешений на работу, иные иностранные граждане – при условии получения специального разрешения на работу.
Налогообложение
Филиал (иностранная компания) имеет статус плательщика налогов, сборов и иных обязательных платежей, как корпоративных налогов в отношении коммерческой деятельности, осуществляемой посредством филиала (налог на прибыль, НДС), так и зарплатных налогов и социальных платежей в отношении работников филиала. Ставки налогов и социальных платежей, а также порядок их уплаты такие же, как для белорусских компаний.
В некоторых случаях могут возникнуть сложности с определением базы налога на прибыль, например, если филиал не подписывает договоры, не отгружает товары с локального склада и др. В таких ситуациях выручка, подлежащая налогообложению в Беларуси, определяется с учетом коэффициента, согласованного с налоговым органом (определяется «основной» показатель деятельности компании и удельный вес филиала в этом показателе: затраты рабочего времени, суммы расходов, отгруженная продукция, оказанные услуги и др.).
При наличии между Республикой Беларусь и соответствующим иностранным государством Соглашения об избежании двойного налогообложения, или, если соответствующее положение содержится в национальном законодательстве этого государства, иностранная компания вправе зачесть при налогообложении всей валовой выручки в своем государстве сумму налога на прибыль, уплаченного в Беларуси в отношении прибыли, полученной через постоянное представительство (филиал).
Преимущества открытия филиала
Преимуществами открытия филиала по сравнению с открытием дочерней компании в Беларуси являются:
- выручка, полученная посредством филиала, является выручкой непосредственно иностранной компании, при переводе этой выручки головной компании не возникает дохода иностранной компании в виде дивидендов. Следовательно, филиал уплачивает в Беларуси только налог на прибыль в отношении этой выручки, и не уплачивает налог на доходы иностранных компаний в отношении дивидендов, как в случае с дочерней компанией;
- передача товаров, денежных средств и иных активов между головной компанией и филиалом не являются сделками (операциями по реализации). Следовательно, к таким транзакциям не применяются правила трансфертного ценообразования, и отсутствует риск корректировки налоговой базы как в случае с дочерней компанией.