Долгое время налоговая система страны характеризовалась единообразием: большинство граждан платили 13% подоходного налога независимо от уровня дохода. С 2024 года ввели налог на «сверхдоход». В 2025 году он остается в силе для тех, кто зарабатывает больше 220 000 белорусских рублей в год. С суммы, превышающей этот порог, нужно будет заплатить 25% налога.
Какие доходы облагаются налогом по ставке 25%?
Если ваш доход обычно облагается налогом по ставке 13%, то теперь для него будет применяться ставка 25%. Но есть важное условие: это касается только доходов, полученных из Беларуси.
Если говорить о налогообложении по ставке 25% в 2025 году, то здесь все просто: мы смотрим только на дивиденды, которые были начислены именно в 2025 году. Неважно, за какой год эта прибыль была распределена и когда именно вам их выплатили. Главное – дата начисления. Поэтому если дивиденды были начислены в прошлом году (например, в 2024-м), то в 2025 году они не будут облагаться по этой ставке.
Напомним, что датой начисления дивидендов считается момент, когда было принято решение о распределении прибыли.
Повышенная ставка налога по гражданско-правовым договорам применяется только к доходам от работ, услуг, интеллектуальной собственности и передачи прав на нее.
Какие виды доходов не входят в сумму, с которой рассчитывается подоходный налог по ставке 25%?
1. Специальные налоговые ставки для доходов физических лиц по трудовым договорам:
- 13% – для сотрудников ПВТ (по специальным правилам);
- 9% – для работников «Великого камня» и совместных предприятий;
- 10% – для работников в юго-восточном регионе Могилевской области (2015–2025 гг.).
2. Дивиденды и подобные выплаты освобождаются от налогов, если они получены от:
- компаний с нулевой или льготной ставкой подоходного налога (в т. ч. от резидентов ПВТ и «Великого камня»);
- организаций по трудовым и гражданско-правовым договорам (включая работы, услуги и интеллектуальную собственность) и начислены до 2025 года;
- иностранных компаний (включая зарубежные дивиденды).
3. Доходы от продажи активов или имущества:
- деньги от продажи собственности: это доходы, которые вы получаете, когда продаете что-то, например квартиру или машину, по договору купли-продажи. Важно понимать, что это не деньги за работу, услуги или за создание чего-то нового (например, программы или песни);
- доходы от продажи своей части в белорусской компании;
- деньги, полученные от продажи акций белорусских компаний.
4. Доходы самозанятых, адвокатов и нотариусов.
5. Доходы, с которых не удерживается подоходный налог, включая те, которые полностью освобождены от уплаты налогов.
6. Дополнительные доходы, такие как:
- проценты по кредитам и вкладам;
- выигрыши в лотереях и казино;
- доход от облигаций белорусских компаний;
- арендная плата за имущество;
- страховые выплаты.
7. Доходы в виде вознаграждения членам наблюдательного совета (совета директоров).
Бонусы и вознаграждения для членов совета директоров и генерального директора, которые получены за управление компанией, облагаются налогом в 25%. Однако вознаграждение членов совета директоров (наблюдательного совета) выплачивается на основании устава и решений учредителей, а не трудового договора. Это означает, что к этим выплатам не применяется ставка налога в 25%.
Рассчитываем выплаты на примерах
На примерах рассмотрим случаи, когда возникает необходимость уплаты налога на «сверхдоход» и в каком размере.
Пример 1. Суммарный начисленный доход руководителя (директора), который является гражданином РБ и учредителем организации «А», за 2025 год составляет 320 000 белорусских рублей (далее бел. руб.), в том числе:
- заработная плата, начисленная за 2025 г., т. е. доход, полученный в рамках трудовых отношений, – 60 000 бел. руб.;
- дивиденды, начисленные в 2025 г., по ставке 13% за период 2023–2024 гг. – 125 000 бел. руб.;
- дивиденды от иностранной компаний – 130 000 бел. руб.;
- доходы в натуральной форме (подарочный сертификат, полученный в подарок от организации) – 5 000 бел. руб.
В Республике Беларусь налог на «сверхдоход» в 2025 г. применяется к доходам в рамках трудовых отношений, то есть к заработной плате и бонусам (денежные и натуральные выплаты) по трудовому договору. Налог от дивидендов по ставке 25% в 2025 году применяется исключительно к тем дивидендам, которые начислены в 2025 году. При этом дивиденды, полученные из-за границы, не облагаются налогом на «сверхдоход». Но важно помнить, что гражданам необходимо декларировать доходы, полученные за рубежом.
Исходя из вышеизложенного налоговая база для расчета подоходного налога составит: 60 000 + 125 000 + 5 000 = 190 000 бел. руб., что не превышает порогового значения, равного в 2025 г. 220 000 бел. руб. Соответственно, и необходимости уплаты налога на «сверхдоход» в данном примере не возникает.
Пример 2. Суммарный начисленный доход руководителя (директора), который является гражданином РБ и учредителем организации «А», за 2025 год составляет 265 000 белорусских рублей (далее бел. руб.), в том числе:
- заработная плата, начисленная за 2025 г., – 50 000 бел. руб.;
- доходы в виде вознаграждения членам наблюдательного совета – 15 000 бел. руб.;
- доход от продажи квартиры – 125 000 бел. руб.;
- доходы от продажи доли в уставном фонде белорусской организации – 75 000 бел. руб.
В этом случае доходы, полученные в рамках трудовых отношений, облагаются повышенной ставкой подоходного налога. Вознаграждения членам совета директоров или наблюдательного совета, выплачиваемые на основании решений органов управления компании и устава, не считаются доходом, облагаемым налогом на «сверхдоход» по ставке 25%.
Эти выплаты не связаны с трудовой деятельностью или гражданско-правовыми договорами, а основаны на решениях и уставных документах компании. Доходы от продажи недвижимости и доли в уставном фонде белорусской организации не являются объектом для налога на «сверхдоход», поскольку они связаны с продажей имущества или долей в уставном фонде.
Исходя из вышеизложенного налоговая база для расчета подоходного налога составит 50 000 бел. руб., что не превышает порогового значения, равного в 2025 г. 220 000 бел. руб. Соответственно, и необходимости уплаты налога на «сверхдоход» в данном примере не возникает.
Пример 3. Суммарный начисленный доход руководителя (директора), который является гражданином РБ и учредителем данной организации «А», за 2025 год составляет 390 000 белорусских рублей (далее бел. руб.), в том числе:
- заработная плата, начисленная за 2025 г., – 50 000 бел. руб.;
- дивиденды, начисленные в 2025 г., по ставке 13% – 225 000 бел. руб.;
- годовой бонус руководителю за выполнение своих управленческих обязанностей – 115 000 бел. руб.
Заработная плата включается в базу для налога на «сверхдоход», так как это доход по трудовой деятельности, полученный за 2025 год. Дивиденды в данном случае будут облагаться подоходным налогом по ставке 25%, т. к. сумма совокупного дохода, полученного физлицом от источников в Республике Беларусь и облагаемого по ставке 13%, превысит за календарный год 220 000 бел. руб.
В связи с тем, что годовой бонус руководителю – это доход за управленческие услуги, выплачиваемый по решению компании, он подлежит включению в налоговую базу для расчета налога на «сверхдоход».
Исходя из вышеизложенного налоговая база для расчета подоходного налога составит: 50 000 + 225 000 + 115 000 = 390 000 бел. руб.
Налоговый агент (организация «А») удержит со всей этой суммы подоходный налог по ставке 13%. Это 50 700 бел. руб. Превышение порогового значения (равного в 2025 г. 220 000 бел. руб) произошло в июле 2025 г. Начиная с этого периода и до конца текущего года был уплачен подоходный налог по ставке 13% в размере 25 000 бел. руб.
Налог на «сверхдоход» за 2025 г. составляет (390 000 – 220 000)*25% = 42 500 бел. руб. Учитывая тот факт, что подоходный налог, удержанный по ставке 13%, уменьшает налог, начисленный по ставке 25%, сумма налога к доплате составит 42 500 – 25 000 = 17 500 бел. руб.
Обратите внимание, что правильное и своевременное выполнение налоговых обязательств в Беларуси – это ваш финансовый щит. Это поможет вам предотвратить ненужные траты и потенциальные риски. При этом не стесняйтесь обращаться за помощью к квалифицированным специалистам, которые могут предоставить профессиональную поддержку и обеспечить правильное выполнение всех требований.