Налоговые ошибки, которые обходятся бизнесу дорого: подробный разбор от налогового консультанта
Даже выстроенные процессы в бухгалтерском учете организации не защищает ее от налоговых ошибок, которые выявляются при проверках и приводят к доначислению налогов.
- «Ошибаются не только начинающие»
- Ошибки в применении льгот и особых режимов налогообложения
- Ошибки в распределении прибыли и выплате дивидендов
- Момент получения дохода не всегда совпадает с моментом выплаты
- Первичные документы: одна подпись может дорого стоить
- Почему налоговая так внимательно смотрит на затраты
- Учетная политика: написали одно, делаем другое
- Проверять, перепроверять и привлекать сторонний аудит. Как снизить риск ошибки?
- Контрольные точки для самопроверки
О том, где бизнес рискует – от применения льгот до оформления первичных документов, – рассказывает Юлия Фенько, член Палаты налоговых консультантов. Она более 15 лет проработала в качестве главного бухгалтера, поэтому не понаслышке знает, что даже опытный и компетентный специалист может столкнуться со сложностями
Эти и другие темы подробно разберем на конференции «Налоговая реальность 2026», которая пройдет 5 августа в Минске.
«Ошибаются не только начинающие»
Умышленные – если создаются искусственные схемы, дробится бизнес, выдается зарплата в конвертах, продумываются серые цепочки по вывозу товара, чтобы минимизировать налоги любой ценой. Такие истории уже попадают в зону уголовной ответственности.
Но важно понимать, что законодательство по умолчанию исходит из добросовестности плательщика. Пока не доказано обратное, считается, что организация и ее должностные лица не пытаются сознательно уклоняться от уплаты налогов. И мы в этой статье тоже исходим из того, что речь идет именно о неумышленных ошибках – тех, которые возникают не из желания «схитрить», а из человеческого фактора и проблем с организацией учета.
Меня, как налогового консультанта и главбуха, больше волнуют именно такие неумышленные ошибки. Это результат действий или бездействия бухгалтера, главного бухгалтера, иногда директора – когда никто не собирался нарушать закон, но из‑за незнания, невнимания или слабо выстроен учет.
Даже опытные бухгалтеры, у которых за плечами много лет практики, не застрахованы от ошибок. Причины очень приземленные: банальная усталость, перегрузка, когда на предприятии бухгалтер и кадровик, и юрист, и финдиректор. В таком режиме где‑то неизбежно принимаются решения на автомате.
Есть и другой пласт причин – квалификация и отношение к профессии. К сожалению, на рынке есть специалисты, которые не имеют достаточной подготовки и не развиваются: не следят за изменениями в законодательстве, не обновляют знания. Некоторые вообще уверены, что не несут непосредственной ответственности за свою работу, т.к. им мало платят. Но проверяющим это не важно: они исходят из того, что главный бухгалтер отвечают за учет и налоги вне зависимости от того, нравится им их нагрузка и оплата или нет.
Важно понимать: последствия неумышленных ошибок для компании могут быть очень серьезными. Это доначисления налогов за несколько лет, штрафы, блокировки счетов, передача материалов проверки в контролирующие органы для оценки.
Ошибки в применении льгот и особых режимов налогообложения
– Льготы и преференции даются не просто так: государство снижает ставки или освобождает от налога, чтобы поддержать определенные виды бизнеса или социально значимые инициативы. Но вместе с этим оно четко прописывает условия, при которых льгота вообще может применяться.
Фактически льгота – это возможность при соблюдении конкретных критериев либо заплатить налог по пониженной ставке, либо не платить его вовсе. Это может быть льгота по налогу на прибыль, связанная с благотворительной деятельностью и поддержкой отдельных категорий граждан, преференции для резидентов ПВТ, производителей с сертификатом собственного производства, организаций в свободных экономических зонах и т.п. По каждому такому случаю есть закрытый перечень условий.
Ошибки начинаются там, где организация льготой пользуется, но не выполняет все требования.
На практике это выглядит так: льготу интерпретируют слишком широко, часть операций относит к льготируемым, хотя по сути под критерии они не подпадают, или в декларации льготы отражают не полностью и не так, как предусмотрено нормами. В результате образуется недоуплата налога.
Последствия предсказуемы. Если бизнес сам, через внутреннюю проверку или независимую оценку, находит неправильное применение льготы, он может подать уточненную декларацию и скорректировать размер применяемой льготы – это самый безопасный сценарий.
Если же нарушение выявляется при проверке (в том числе в период ликвидации организации), налог доначислят на сумму не корректно отраженную в декларации в виде освобождения.
Отдельный момент – особые режимы налогообложения. Любой режим (упрощенная система, единый налог для определенных категорий и т.п.) привязан к строгим критериям: по выручке, структуре деятельности, составу операций и пр.
Если организация продолжает применять режим после того, как фактически перестала этим критериям соответствовать, она создает себе риск пересчета налогов по общей системе задним числом за несколько лет.
Ошибки в распределении прибыли и выплате дивидендов
– Дивиденды – чувствительная тема, потому что здесь встречаются интересы собственников, бухгалтерии и налоговой. Вроде бы все просто: есть нераспределенная прибыль, участники принимают решение и забирают часть результата бизнеса. Но на практике я постоянно вижу ошибки, которые дорого обходятся.
Распределение дивидендов при отсутствии прибыли
Первый типичный пример – распределение дивидендов «по потребности», а не по наличию в учете нераспределенной прибыли.
Учредителям нужны деньги, они собираются, принимают решение о крупных дивидендах, а в учете нераспределенная прибыль фактически меньше. По сути, они забирают деньги, на которые у них нет права.
Для бизнеса это означает, что из оборота просто вынимают средства, не подкрепленные результатом деятельности. Для налоговой это повод задавать вопросы: что это за выплаты, как их квалифицировать и по какой ставке облагать. В ряде случаев история перестает быть про дивиденды, а превращается в доход с другой ставкой и другими последствиями.
Ошибки в ставках и периодах
Вторая большая группа нарушений – это пониженные ставки налога с дивидендов.
Часто неправильно считают период для использования пониженной ставки налога: вместо календарных лет ориентируются на «интервал между собраниями», добавляют годы, которые по закону не должны учитываться.
Добавьте сюда ситуации с нерезидентами – участниками, которые не являются налоговыми резидентами Беларуси. Для организаций, выплачивающих таким участникам дивиденды с 2026 года действуют свои ставки и свои обязанности по удержанию и перечислению налога, и переносить «общие» правила на них нельзя.
В результате организация как налоговый агент удерживает меньше, чем должна, а налоговая при проверке предъявляет доначисление и вопросы: почему нормы применены неправильно, почему организация или участник не доплатил налог.
Момент получения дохода не всегда совпадает с моментом выплаты
Отдельно хочу подчеркнуть момент по дате фактического получения дохода в отношении дивидендов.
Многие ориентируются на дату фактического поступления денег участнику: «раз не заплатили, значит, и дохода еще нет». Но нормы для дивидендов привязаны к дате решения о распределении и в дальнейшем отражения этого решения в учете.
Если бухгалтер не показывает такие дивиденды в сведениях и говорит учредителям, что декларации подавать им не нужно, потому что «денег еще не пришло», он фактически не учитывает возникший доход по дате решения.
Когда сумма превышает пороги для прогрессивной ставки, это превращается в недоплату и доначисление. И для собственников это обычно очень неприятный сюрприз: им казалось, что все сделано корректно, а проверка показывает обратное.
Налоговые ошибки, которые обходятся бизнесу дорого: подробный разбор от налогового консультанта
Первичные документы: одна подпись может дорого стоить
– Налоговый учет строится на данных бухгалтерского учета, а бухгалтерский учет – на первичной документации. Любая хозяйственная операция должна быть подтверждена документом, оформленным в соответствии с требованиями закона о бухгалтерском учете и отчетности и содержать обязательные реквизиты: должно быть указано наименование операции, ее количественное и стоимостное или стоимостное выражение, подписи уполномоченных лиц и их расшифровка, полномочия подписанта и т.д.
Если документ оформлен некорректно – не хватает обязательных реквизитов, например, подписи нерасшифрованы, не видно, кто именно подписывает или нет содержания хоз. операции, – при проверке такой документ легко признают неоформленным. А значит, затраты по нему снимаются: операция считается неподтвержденной для целей налогообложения, и расходы не принимаются к учету.
Отдельный риск – отсутствие оригиналов или корректного электронного документа. Если первичка есть только где‑то в системе, без надлежащих формальных признаков документа и подписи, контролирующий орган может не признать такие бумаги. Это особенно болезненно при большом объеме внешних услуг, подрядов, логистики.
Почему налоговая так внимательно смотрит на затраты
– По выручке спорят реже. Основной фокус внимания налоговой – расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Поэтому в проверках детально анализируются не только сами первичные документы, но и экономическая обоснованность расходов, их нормируемость, соответствие деятельности компании.
Если затраты экономически необоснованы, превышают установленные нормы или подтверждены слабой первичкой, они становятся первой кандидатурой на снятие с затрат организации. В итоге налог на прибыль доначисляется, а организация вынуждена либо спорить по акту, либо платить.
Учетная политика: написали одно, делаем другое
– Вторая невидимая, но очень важная зона риска – учетная политика.
Это документ, который утверждают и сдают вместе с отчетностью по итогу отчетного года, например. По сути учетная политика– набор правил, по которым живет учет: как классифицируются активы, как списываются малоценные предметы, как учитываются транспортные расходы, как пересматриваются сроки полезного использования основных средств, как признаются доходы и расходы и пр.
Распространенная проблема: бухгалтеры не знают свою учетную политику или вспоминают о ней только при сдаче отчетности. В результате в политике закреплено одно, а на практике делается другое.
Пример: в учетной политике прописано, что стоимость по так называемой, «малоценке» списывается на расходы частично при вводе в эксплуатацию, а оставшаяся часть – при выбытии. В реальной работе их стоимость списывают на затраты сразу на 100%. Формально это необоснованное завышение расходов: организация сама себе установила правило, но не соблюдает его.
Другой пример – транспортные расходы, связанные с приобретением товаров: в политике указано, что они включаются в первоначальную стоимость, а по факту сразу относятся на расходы по реализации в торговле, даже без распределения на остаток товаров на конец месяца. Это снова искажение затрат по сравнению с принятыми правилами.
Есть и случаи с основными средствами: после модернизации организация пересматривает срок полезного использования, хотя в учетной политике такая возможность не закреплена. С точки зрения методологии учета это нарушение: сначала нужно внести изменения в учетную политику в установленные сроки, а потом отражать новое правило в учете.
– Все эти несоответствия – нарушение методологии бухгалтерского учета. Бухгалтер обязан вести учет в соответствии с законодательством и собственной учетной политикой. А если нарушение методологии приводит к искажению налоговой базы (например, к завышению затрат), это уже прямой налоговый риск и повод для доначислений.
Налоговые ошибки, которые обходятся бизнесу дорого: подробный разбор от налогового консультанта
Проверять, перепроверять и привлекать сторонний аудит. Как снизить риск ошибки?
Внутренние кросс‑проверки
– Внутри бухгалтерии полезно устроить перекрестный контроль. Если в команде несколько специалистов, они могут смотреть участки друг друга в случае наличия определенных знаний опыта: кто‑то проверяет блок льгот и режимов, кто‑то – дивиденды, кто‑то – первичку и учетную политику.
Главный бухгалтер в этой системе – человек, который организует и контролирует процесс: задает вопросы, сверяет учет с принятыми нормами, следит, чтобы учет не расходился с нормами учетной политикой и пр.
Даже если бухгалтер один, он все равно может устраивать себе «ревизию»: брать за период конкретный блок (льготы, дивиденды, малоценка, транспортные расходы, расходы, основные средства и т.д.),анализировать регистры, сверять учет с нормами и своей учетной политикой, проверять, есть ли первичка на каждую значимую операцию.
Работа с внешними аудиторами и налоговыми консультантами
– Следующий уровень – привлечение внешнего взгляда. Я в своей практике периодически провожу независимую оценку соблюдения норм налогового законодательства: анализирую базы, первичные документы, учетную политику, отраженные хозяйственные операции, исчисленные организацией налоги, налоговые базы и пр.д. И вот на основании комплекса факторов и показателей я даю независимую оценку соблюдения налогового законодательства.
Суть не в том, чтобы «поймать» бухгалтера на ошибке, а в том, чтобы показать слабые места: где особые режимы налогообложения, льготы применяются некорректно, где дивиденды считаются и отражаются неправильно, где первичка не выдерживает формальных требований, где учетная политика нарушается на практике и приводит к искажению налогооблагаемой базы.
Внешний аудитор или налоговый консультант не заменяет бухгалтера, он дополняет его работу. Добросовестный бухгалтер не боится такого формата, потому что понимает: лучше услышать жесткий, но профессиональный feedback, чем потом читать его в акте проверки.
Контрольные точки для самопроверки
1. Условия для льгот и особых режимов налогообложения
Первая важная зона – соблюдение критериев для применения налоговых льгот и особых режимов налогообложения.
Если компания использует льготы или работает на особых режимах (упрощенная система, единый налог для отдельных категорий и т.п.), она должна фактически соответствовать всем установленным условиям и критериям.
Задача бухгалтерии – не только знать, что «мы на таком‑то режиме», но и регулярно подтверждать, что по выручке, видам деятельности, структуре доходов и другим параметрам организация действительно имеет право на льготу или режим.
2. Корректность ставок, особенно пониженных
Вторая точка контроля – правильное применение налоговых ставок, прежде всего пониженных.
Любая пониженная ставка налога требует очень предельного внимания со стороны бухгалтера, т.к. нужно корректно определить выполнение всех условий для применения.
По сути, если в учете используются пониженные ставки, данное применение ставки должно проходить углубленную самопроверку: ошибка здесь почти всегда приводит к доначислению налога по полной ставке.
3. Операции с аффилированными (взаимозависимыми) лицами
Третья зона повышенного внимания – сделки с аффилированными (взаимозависимыми) лицами.
К таким лицам относятся организации и физические лица, между которыми есть особая связь: общие или пересекающиеся учредители, значимые доли участия, родственные отношения, статус работника компании и т.д.
Контролирующие органы тщательно анализируют операции внутри этих связей: сопоставляют цены с рыночными, оценивают структуру сделок и проверяют, не используется ли взаимозависимость для искусственного занижения доходов или перераспределения налоговой нагрузки.