Палата представителей приняла во втором чтении законопроект «Об изменении законов по вопросам государственного социального страхования и пенсионного обеспечения». Документ вносит комплексные изменения в сферу соцстрахования, затрагивая интересы всех категорий плательщиков. Ожидается, что в ближайшее время документ будет одобрен Советом Республики и подписан президентом. Каких нововведений ждать, рассказали в REVERA law group: налоговый консультант Екатерина Сушко и советник, руководитель практики инфраструктурных проектов Александр Антонов.
Одним из ключевых положений законопроекта стало введение особого порядка уплаты взносов в ФСЗН для нанимателей в случае установления скрытых выплат заработной платы. Под такими выплатами понимаются все денежные и неденежные виды выплат, произведенные в пользу работника, но не отраженные в бухгалтерском или налоговом учете («зарплата в конверте»).
Страховые взносы будут начисляться на фактические выплаты вне зависимости от их источника и без применения предельной базы, ранее ограниченной пятикратной средней заработной платой (СЗП) по Беларуси.
Для самого работника при этом в страховой стаж будет засчитан доход на уровне минимальной заработной платы, что негативно скажется на его будущих пенсионных правах.
Также органы ФСЗН наделяются правом самостоятельно выносить решения о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном законодательством об исполнительном производстве.
Также напоминаем, что в случае установления зарплаты «в конверте» применяется повышенная ставка подоходного налога – 26%.
Упрощенный пример расчета планируемых последствий выплаты зарплаты «в конверте»
Условия:
- Скрытая выплата работнику «на руки» – 1 000 руб.
- СЗП по Беларуси – 2 650 руб.
- В месяце 30 календарных дней.
- Ставка подоходного налога для скрытой зарплаты – 26%.
- Ставка взносов в ФСЗН – 35%.
- Ставка рефинансирования Нацбанка – 9,5%.
- Штраф (максимум) – 40% от неуплаченных сумм.
*Взносы в Белгосстрах, «расходы на обналичку» мы опустили, отдельные цифры округлили.
Расчет суммы последствий выплаты зарплаты «в конверте»:
| Показатель | Формула | Сумма, руб. |
| Подоходный налог | 1 000 × 26% | 260 |
| Взносы в ФСЗН | 5 × 2 650 × 35% = 13 250 × 35% | 4 637,50 |
| Пени за 1 месяц | (260 + 4 637,5) × 30 × 9,5% / 360 | 38,77 |
| Штраф (максимум) | (260 + 4 637,5) × 40% | 1 959 |
| Итого | 6 895,27 | |
Расчет суммы последствий, если бы зарплата была официальной:
| Показатель | Формула | Сумма, руб. |
| Подоходный налог | 1 150 × 13% | 149,50 |
| Взносы в ФСЗН | 1 150 × 35% | 402,50 |
| Итого | 552 | |
Как видим в нашем примере, выплата зарплаты «в конверте» обойдется бизнесу «дороже» более чем в 10 раз.
Напоминаем также об уголовной ответственности за уклонение от исполнения обязанностей налогового агента по перечислению налогов, сборов (статья 243-1 УК) и уклонение от уплаты страховых взносов (статья 243-3), где для того, чтобы претендовать на освобождение от уголовной ответственности в связи с добровольными возмещением причиненного ущерба (вреда), уплатой дохода, полученного преступным путем, необходимо будет еще дополнительно заплатить уголовно-правовую компенсацию в размере суммы недоплаченных подоходного налога и взносов в ФСЗН.
Законопроект подтверждает устойчивую тенденцию на повышение прозрачности и ужесточение контроля в сфере трудовых отношений. В новых условиях корректность расчета и выплаты страховых взносов становится не только вопросом соблюдения закона, но и фактором финансовой устойчивости бизнеса.
