Корректировка Налогового кодекса (НК) в 2026 году предусматривает изменения по налогам, в том числе уплачиваемым физлицами по деятельности, не требующей регистрации в качестве ИП. Они внесены в НК Законом «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений».
Самое главное о новшествах для самозанятых, уплачивающих налог на профессиональный доход, о повышении ставки единого налога с физических лиц, а также сборов для ремесленников и агроусадеб – в материале Myfin.by.
Изменения по НПД: с 1 июля вводится обязательная сумма в месяц
1. С 01.07.2026 г. вводится минимальная сумма НПД – 45 руб. в месяц.
Для пенсионеров такая сумма обязательного НПД составит 18 руб. с учетом льготы по НПД в части обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН, установленной законодательством о государственном социальном страховании (так как для пенсионеров с учетом такой льготы ставка НПД – 4 %, а не 10 %, как для остальных).
Установленная минимальная сумма будет уплачиваться ежемесячно даже при нулевой налоговой базе.
Пример 1. В июле 2026 года плательщик НПД получил и отразил в приложении доход 50 руб. Сумма налога, исходя из ставки 10 %, составляет 5 руб. (50 руб. x 10 %).
Но сумма выставленного налоговым органом за июль НПД к уплате будет 45 руб., т. к. получившийся с учетом фактического дохода налог меньше минимально установленного.
Пример 2. Плательщик НПД – пенсионер не отразил в приложении доход за июль 2026 года. Налоговая база составит 0 рублей. Но НПД к уплате за июль будет 18 руб. (минимальный размер НПД для пенсионеров).
Для чего вводится минимальный размер:
- потребительские кредиты
- кредиты на авто
- бизнес-кредиты
- кредиты на жилье
- вклады
- займы
- продукты РКО
- кредитные карты
- дебетовые карты
- услуги лизинга новых авто
- услуги лизинга авто с пробегом
- услуги лизинга авто для бизнеса
- для увеличения доли участия граждан, осуществляющих самостоятельную профессиональную деятельность, в финансировании госрасходов;
- для исключения фиктивной регистрации в качестве плательщиков НПД без намерения осуществлять такую деятельность.
2. Если 3 месяца подряд самозанятый не уплачивает НПД, то в течение полугода применять такой режим он не сможет.
Также с 01.07.2026 г. (с момента введения минимального размера НПД) вводится новое основание для прекращения применения НПД по инициативе налогового органа: применение НПД прекращается в случае неуплаты 3 раза подряд исчисленного НПД в установленные сроки уплаты – с даты, указанной в уведомлении налогового органа о прекращении применения НПД (дополнен подп. 3.2 ст. 381 НК).
Примечание. Уплата НПД осуществляется не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим (п. 2 ст. 381-7 НК).
Если применение НПД будет прекращено по такому основанию, то снова начать применять НПД можно будет не раньше, чем через 6 месяцев. А точнее – с 1-го числа 7-го месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено применение НПД.
Примечание. Если применение НПД прекращено по другим основаниям (как по собственной инициативе физлица, так и по инициативе налогового органа), то, как и раньше, вернуться к его применению можно через месяц.
3. Новые виды доходов, не признаваемых объектами налогообложения НПД.
С 01.01.2026 г. законодательно закреплено, что не нужно платить НПД по:
- суммам возмещения арендаторами стоимости коммунальных и (или) иных услуг, если договором аренды обязанность по возмещению таких услуг возложена на арендатора и не включается в размер арендной платы. До 01.01.2026 г. они также не облагались на практике согласно письму МНС 27.01.2023 г. № 3-1-13 0031;
- суммам возмещения покупателями товаров стоимости услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров.
4. Отменен вычет в 2000 руб.
Ранее с момента введения режима НПД физлицам, впервые применяющим этот режим налогообложения, предоставлялся налоговый вычет в размере 2000 руб.
С 01.01.2026 г. этот вычет отменяется. Его неиспользованный до 01.01.2026 г. остаток сгорает и не может быть использован (п. 12 ст. 6 Закона N 47-З).
Пример. Физлицо зарегистрировалось в качестве плательщика НПД в ноябре 2025 г. В ноябре-декабре 2025 г. использован вычет в размере 900 руб. Оставшаяся сумма вычета в 1100 руб. сгорает и не может быть использована в 2026 г.
Напомним, что применять НПД имеют право физлица, осуществляющие виды деятельности, которые указаны в Перечне видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, согласно приложению 2 к Постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 г. № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности».
5. Повышенная ставка НПД теперь распространяется и на несвоевременное формирование чека.
В 2025 году повышенная ставка НПД в размере 20 % применялась только в случае, если доход был получен, а чек – не сформирован.
С 01.01.2026 г. повышенная ставка налога 20 % будет применяться в двух случаях:
- при получении дохода без формирования чека, как и ранее;
- при несвоевременном формировании чека (п. 2 ст. 381-2 НК).
Для пенсионеров повышенная ставка НПД в таких случаях равна 8 % (учитывая льготу, установленную для них законодательством о государственном социальном страховании).
Напомним, что чек должен быть сформирован плательщиком в приложении:
- в момент получения денежных средств по каждому факту расчета (фактически для расчетов наличными);
- при осуществлении расчетов посредством банковских платежных карточек, QR-кодов и (или) мобильных приложений, безналичными денежными средствами или электронными деньгами допускается формирование плательщиком чека по каждому факту расчета не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором покупателями (заказчиками) произведены расчеты (п. 9 Положения о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 г. № 433).
Единый налог: с февраля нужно платить по новым ставкам
Размер ставок единого налога для физических лиц (не являющихся ИП) на 2026 год установлен в п. 2 приложения 24 к Налоговому кодексу в новой редакции. В сравнении с 2025 г. ставки выросли.
Например, по г. Минску ставки единого налога в 2026 г. такие:
- предоставление жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, за каждый жилой дом, за каждый садовый домик, за каждую дачу) – 519 руб. (2025 г. – 486 руб.);
- видеосъемка – 639 руб. (2025 г. – 596 руб.);
- репетиторство, услуги учителя-дефектолога (в том числе учителя-логопеда, тифлопедагога, сурдопедагога, олигофренопедагога) – 198 (2025 г. – 186 руб.);
- деятельность по письменному и устному переводу – 205 руб. (2025 г. – 192 руб.).
Повышенные с 1 января 2026 г. ставки единого налога применяются начиная с уплаты единого налога за февраль 2026 года.
Сборы для ремесленников и агроэкотуризма: увеличатся с февраля
С 01.01.2026 г. ставки сборов составляют:
- за осуществление ремесленной деятельности – 10 рублей в месяц (в 2025 г. – 7 руб.);
- за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма – 45 руб. в месяц за каждую агроэкоусадьбу (в 2025 г. – 42 руб.).
Ставки в новом размере нужно платить начиная с платежа за февраль, за январь эти сборы уплачиваются в прежнем размере, действовавшем в 2025 году.