Международный валютный фонд опубликовал 20 марта седьмое издание Руководства по интегрированному платежному балансу и международной инвестиционной позиции (BPM7). В этом документе, который заменит руководство, выпущенное в 2009 году, обновлены мировые стандарты для составления статистики внешнего сектора, в том числе платежный баланс и интегрированная международная инвестиционная позиция. Особое место в BPM7 занимают стандарты учёта цифровых активов. Рассмотрим этот раздел подробнее.
Криптовалюты разделены в руководстве на две категории: взаимозаменяемые (например, биткоин) и невзаимозаменяемые токены (NFT). Кроме того, вводится дополнительное различие – в зависимости от наличия у криптоактива соответствующего обязательства.
При этом биткоин и аналогичные токены без обязательств классифицируются как непроизводительные нефинансовые активы, так как они не обеспечены материальными ценностями. Операции с ними, согласно руководству, учитываются отдельно на счете капитала. В свою очередь, стейблкоины, (USDT, USDC и др.) признаются финансовыми инструментами из-за их привязки к традиционным валютам или активам.
Токены с протоколом или платформой, например, Ethereum и Solana могут приравниваться к акциям, если их функциональное содержание соответствует критериям долевых инструментов, а их владелец проживает в стране, отличной от страны создателя. Такие токены предлагается учитывать как акционерные криптоактивы, аналогично традиционным иностранным инвестициям в акционерный капитал. В руководстве подчеркивается, что такие активы, несмотря на зависимость от криптографии, сопоставимы со стандартным капиталом с точки зрения прав собственности.
Также в руководстве дается классификация компьютерных услуг, доходов и расходов по операциям с криптовалютами. В частности, транзакции, включающие проверку переводов криптоактивов, в том числе майнинг и стейкинг, классифицируются как оказание компьютерных услуг и должно учитываться по этой статье при экспорте и импорте. При этом вознаграждения за стейкинг, полученные от владения токенами, по мнению авторов BPM7, сходны с дивидендами по акциям и должны учитываться в доходе текущего счета в зависимости от размера и цели владения.
Напомним, в Беларуси стандарт по бухгалтерскому учету токенов принят еще в 2016 году. В нем токены, приобретенные для осуществления удостоверяемых ими прав или полученные как вознаграждение за оказанные услуги (кроме вознаграждения за верификацию совершения операций в блокчейне, т.е. за стейкинг) отражаются в бухучете как финансовые вложения, приобретенные для последующей реализации – как товары, а добытые при майнинге и стейкинге – вообще, как готовая продукция. В этом году доходы от некоторых операций с токенами стали объектами налогообложения.
Заметим также, что перечень компьютерных услуг в главе 11 руководства несколько отличается от списка услуг в электронной форме, установленного в белорусском налоговом законодательстве.
Специалисты фонда уверяют, что новое руководство может стимулировать развитие регулирования крипторынка в разных странах. Это, по мнению некоторых экспертов, повысит прозрачность и легитимность цифровых активов, поможет их интеграции в глобальную финансовую систему. Однако другие опасаются усиления контроля регуляторов, появления дополнительных ограничений и расширения налогообложения операций с криптовалютой. Пока же новость о выходе BPM7 поддержала курс биткоина, а общая капитализация крипторынка превысила $1,7 трлн.
