Любой предприниматель стремится снизить расходы и максимизировать прибыль. Часто это приводит к поиску способов уменьшения налоговой нагрузки, что, в свою очередь, может стать причиной применения сомнительных схем ухода от уплаты налогов. Как избежать нарушений, и на что обращают внимание проверяющие органы, разбираемся в материале.
Согласно п. 4 ст. 33 Налогового кодекса Республики Беларусь, налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате налога (сбора) подлежат корректировке при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- Искажение сведений. Выявление несоответствия информации о хозяйственных операциях или объектах налогообложения, которые подлежат отражению в бухгалтерском или налоговом учете, декларациях, расчетах, а также в других документах.
- Основная цель – уклонение от уплаты. Совершение операций с целью уменьшения или возврата налогов.
- Фиктивные операции. Отсутствие фактического осуществления хозяйственной операции, например, когда товары не поступают, услуги не оказываются, а работы не выполняются.
Одной из наиболее актуальных проблем является «дробление бизнеса» и выплата заработной платы «в конвертах». Несмотря на освещение темы «дробления бизнеса» в СМИ и экспертных кругах, проблема выплаты в конвертах остается менее обсуждаемой. Между тем последствия этих нарушений схожи: доначисление налогов и сборов, возбуждение уголовных дел и споры с работниками.
Подмена трудовых отношений
Часто встречается оформление сотрудников в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП) или плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). Такой подход позволяет предприятиям избежать уплаты зарплатных налогов.
Пример из практики:
Сотрудники предприятия уволились и оформились как плательщики НПД, арендуя рабочие места у организации. Однако запись на услуги осуществлялась через сайт и администрацию предприятия, график работы определялся работодателем, а для выполнения задач использовались ресурсы компании.
При проверке налоговая инспекция признала эту схему подменой трудовых отношений, а доход сотрудников – их заработной платой. В результате предприятию доначислили подоходный налог и взносы в ФСЗН.
Замена заработной платы компенсациями
Другой распространенный метод – выплата зарплаты в виде компенсаций, которые не облагаются налогами.
Пример из практики:
Организация выплачивала сотруднику компенсацию за использование его личного автомобиля для служебных нужд. Однако компенсация многократно превышала размер заработной платы, а автомобиль фактически использовался только для поездок на работу. Проверяющие органы классифицировали эти выплаты как зарплату, что привело к доначислению налогов.
Аналогично могут быть признаны нарушениями схемы с арендой у сотрудников оборудования, автомобилей и другого имущества по завышенным ценам. Например, если арендная плата за имущество превышает его рыночную стоимость.
Последствия подмены трудовых отношений
Установление контролирующими органами факта подмены трудовых отношений влечет для предприятия следующие последствия:
- Уплата подоходного налога за счет средств организации.
- Доначисление взносов в ФСЗН.
- Возможные штрафы и пени.
Похожей является ситуация, когда предприятие арендует у своих сотрудников оборудование, автомобили, иное имущество. И арендная плата за такое имущество в разы выше заработной платы сотрудника. При этом аналогичное имущество, оборудование на рынке можно приобрести в собственность за сумму арендной платы за 1-12 месяцев.
- Неразумная экономическая выгода. Если предприятие выплачивает сотруднику сумму, значительно превышающую его зарплату, это может выглядеть как попытка замаскировать заработную плату под вид арендных выплат, чтобы избежать начисления налогов и взносов.
- Рыночная стоимость. Когда стоимость аренды имущества сопоставима с его покупкой, проверяющие органы могут усомниться в необходимости таких расходов. Например, если аренда оборудования за год стоит столько же, сколько его рыночная стоимость, предприятие не может объяснить экономическую целесообразность аренды вместо приобретения.
- Связь с трудовыми обязанностями. Если имущество, арендованное у сотрудника, используется исключительно для выполнения его трудовых обязанностей (например, автомобиль для поездок на работу и обратно), налоговые органы могут классифицировать такую аренду как скрытую заработную плату.
Пример из практики
Организация заключила договор аренды автомобиля с сотрудником, по которому выплачивала ему ежемесячно сумму, в три раза превышающую его зарплату. Однако автомобиль использовался исключительно для его личных поездок и рабочих командировок, не имея реального значения для производственного процесса предприятия. В ходе налоговой проверки выплата была переквалифицирована в заработную плату, что повлекло за собой доначисление налогов и сборов.
Возможные последствия для предприятия
- Доначисление налогов и сборов. Выплаты, классифицированные как заработная плата, облагаются подоходным налогом и страховыми взносами.
- Штрафы и пени. Предприятие может столкнуться с санкциями за неправильное оформление отношений с сотрудниками.
- Уголовная ответственность. При крупных суммах уклонения от налогов могут быть возбуждены уголовные дела.
Как избежать нарушений?
- Проверяйте рыночные ставки. Арендная плата должна быть сопоставима с рыночной стоимостью аренды аналогичного имущества.
- Подтверждайте экономическую обоснованность. Необходимо документально обосновать необходимость аренды имущества, вместо его приобретения.
- Отделяйте трудовые и арендные отношения. Если сотрудник предоставляет имущество в аренду, важно, чтобы эти отношения не пересекались с его трудовыми обязанностями.
- Соблюдайте налоговое законодательство. Консультируйтесь с юристами и налоговыми специалистами для минимизации рисков.
Правильная организация договорных отношений с сотрудниками позволяет избежать множества проблем, начиная от финансовых потерь и заканчивая утратой деловой репутации.
Профилактика и рекомендации
Чтобы избежать серьезных последствий:
- Проверяйте законность схем. Привлекайте специалистов для анализа налоговых рисков.
- Соблюдайте баланс. Не завышайте размеры компенсаций и арендных выплат.
- Обучайте сотрудников. Разъясняйте важность легального оформления трудовых отношений.
В конечном итоге, соблюдение налогового законодательства – не только вопрос экономической безопасности, но и репутации компании.