Опубликован проект изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь, которые планируется ввести с 2026 года. Рассмотрим ключевые нововведения, способные повлиять на бизнес и физических лиц.
Прогрессивная шкала подоходного налога
Главное нововведение касается введения прогрессивной шкалы налогообложения так называемых сверхдоходов.
Предлагается установить ставки:
- 25% – для доходов от 350 000 BYN до 600 000 BYN;
- 40% – для доходов свыше 600 000 BYN.
Одновременно значительно расширяется перечень доходов, подпадающих под повышенные ставки. Помимо заработной платы, дивидендов и вознаграждений по гражданско-правовым договорам, к ним будут относиться:
- вознаграждения членам наблюдательного совета (совета директоров);
- роялти;
- проценты по займам;
- доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества;
- компенсации за износ транспорта, оборудования, инструментов;
- доходы адвокатов и нотариусов от профессиональной деятельности.
Также определен закрытый перечень доходов, не подпадающих под повышенные ставки: например, пособия из средств ФСЗН (кроме пособий по временной нетрудоспособности), страховые выплаты, материальная помощь и пр.
Для иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно не проживающих в Беларуси, вводится особый порядок удержания налога: при превышении установленных порогов налог по ставкам 25% и 40% будет удерживаться налоговым агентом при выплате дохода. При этом сохраняется обязанность таких лиц подать декларацию по итогам года.
Для налоговых резидентов Беларуси порядок удержания налога по сверхдоходам останется прежним:
- налоговый агент исчисляет и удерживает налог по ставке 13%;
- налоговый орган по представленной физлицом декларации исчисляет налог по ставкам 25% и 40% в части превышения установленных порогов.
Налог на профессиональный доход (НПД)
С 2026 года предлагается несколько изменений для плательщиков НПД.
1. Уточнение объектов налогообложения. Не будут признаваться объектом НПД:
- суммы, полученные от арендаторов в возмещение коммунальных и иных услуг, если это предусмотрено договором и не включено в арендную плату;
- суммы возмещения расходов на доставку товаров, если стоимость доставки не включена в цену товара.
2. Отмена вычета. С 2026 года отменяется налоговый вычет в размере 2 000 BYN для лиц, впервые применяющих НПД.
3. Введение минимального платежа. С 1 июля 2026 года закрепляется минимальная сумма налога – не менее 45 рублей в месяц, что фактически означает обязательный ежемесячный платеж.
4. Ответственность за неуплату. При 3-кратной неуплате НПД подряд налоговый орган сможет лишить плательщика права на применение этого режима. Повторное применение будет возможно только через 6 месяцев.
5. Уточнен порядок применения повышенной ставки. Повышенная ставка 20% будет применяться в случае, если налоговый орган выявит получение дохода без своевременного формирования чека в приложении «Налог на профессиональный доход». Новый подход ужесточает ответственность за несвоевременное оформление операций, т.к. действующие нормы предусматривают 20% ставку только в случае получения дохода без формирования чека.
Расширение перечня информации, представляемой в налоговые органы
Предусматривается расширение перечня данных, которые организации и ведомства обязаны представлять в МНС. В частности:
- операторы криптоплатформ и обмена криптовалют (резиденты ПВТ) – сведения об открытии и закрытии аккаунтов физлиц, а также об операциях, если их сумма за год превысила 150 000 BYN;
- застройщики – с 2027 года сведения о расходах граждан на долевое строительство завершенных объектов;
- Минфин – информацию о страховых взносах, уплаченных физлицами по договорам добровольного страхования;
- банки – не только данные о поступивших из-за границы переводах, но и сведения о переводах денежных средств за границу;
- иностранные компании и ИП, осуществляющие электронную дистанционную продажу товаров или оказание услуг в электронной форме в Беларуси, – информацию о платежах, полученных от белорусских покупателей товаров, со счетов в белорусских банках по запросу налогового органа.
Новые меры налогового контроля и корректировка льгот
Проектом вводятся дополнительные инструменты налогового контроля и уточняются правила применения налоговых льгот.
1. Приостановление операций по счетам. Налоговый орган сможет приостановить операции по счетам:
- если руководитель организации, ИП или иное уполномоченное лицо не располагают сведениями о фактических обстоятельствах деятельности (при этом размер поступлений денежных средств значения не имеет);
- если установлено, что юрлицо фактически отсутствует по адресу государственной регистрации.
2. Применение льгот и инвестиционного вычета. Налоговые льготы (освобождения от налогов и сборов), не отраженные в декларациях, срок представления которых наступил до назначения проверки, применяться не будут.
Налоговый орган сможет приостановить операции по счетам:
- если руководитель организации, ИП или иное уполномоченное лицо не располагают сведениями о фактических обстоятельствах деятельности (при этом размер поступлений денежных средств значения не имеет);
- если установлено, что юрлицо фактически отсутствует по адресу государственной регистрации.
Аналогичный порядок вводится для инвестиционного вычета: если он не заявлен в декларации по налогу на прибыль до назначения проверки, воспользоваться им впоследствии нельзя.
Трансфертное ценообразование (ТЦО)
Проектом предусматриваются следующие изменения:
- расширен перечень взаимозависимых лиц – под контроль попадут сделки между организацией и родственниками ее работников;
- из-под контроля ТЦО исключаются сделки по размещению облигаций при открытой продаже и выплате дохода по условиям проспекта эмиссии;
- уточнен метод определения рыночной цены по займам без срока возврата или с возвратом «по требованию»: процентный диапазон будет определяться на основе международных ставок (RUONIA, ESTR, SOFR и др.) с допуском ±20%, а для займов в BYN – от ставки рефинансирования Нацбанка (–50% для предоставленных и +20% для полученных).
Новые объекты и ставки налогообложения
- Вводится новый объект налога на доходы иностранных организаций – доход в виде действительной стоимости доли в уставном фонде белорусского юрлица при выходе или исключении участника.
- Повышается ставка подоходного налога с выигрышей (включая возвращенные несыгравшие ставки) – с 4% до 5%.
- Расширяется перечень подакцизных товаров – к ним будут отнесены электронные системы курения и устройства для потребления табака.
Новые налоговые льготы
Налог на прибыль: в течение 3 лет с даты ввода в эксплуатацию от налога освобождаются впервые введенные санаторно-курортные, оздоровительные организации и гостиницы (по перечню, определяемому Совмином).
Подоходный налог: освобождаются от налога доходы в виде процентов и иных выплат по токенам, выпущенным в рамках ICO, если выполняются 2 условия:
- срок обращения токенов превышает один год;
- в течение года с начала размещения токенов организатором ICO не допускается их досрочное погашение и выкуп.
Обращаем внимание, что изменения являются проектом. Финальная редакция НК-2026 может быть скорректирована с учетом замечаний и предложений, поступивших в ходе обсуждения проекта.
Авторы: Сушко Екатерина, Налоговый консультант REVERA; Раздуев Игорь, юрист REVERA.
