Порядок уплаты взносов в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН), необходимых для получения трудовой пенсии, зависит от того, работает ли человек в найме либо осуществляет самостоятельную деятельность. Myfin.by расскажет о главных правилах таких выплат в Беларуси и что может измениться в 2025 году для индивидуальных предпринимателей и самозанятых.
Зачем платить взносы в ФСЗН
В нашей стране право на получение трудовой пенсии имеют лица, отработавшие минимальный страховой стаж и платившие обязательные страховые взносы в ФСЗН. Порядок и размеры уплаты взносов для обеспечения социальной защиты гражданина (пенсии, пособия) регулируются Законом от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».
Страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) – это обязательные регулярные отчисления с зарплаты и других подобных доходов.
Взносы в ФСЗН включают взносы на:
- пенсионное страхование (обеспечивающее получение пенсии);
- социальное страхование (обеспечивающее получение пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, на детей и др.).
Обязаны уплачивать взносы:
- Работодатель, если физлицо заключило с ним трудовой договор или гражданско-правовой договор, по которому оказываются услуги, выполняются работы, создаются объекты интеллектуальной собственности.
- Физическое лицо самостоятельно. В этой категории: ИП; нотариусы; адвокаты; ремесленники; лица, ведущие самостоятельную профессиональную деятельность, которые уплачивают единый налог; лица, оказывающие услуги в сфере агроэкотуризма; физлица – плательщики налога на профессиональный доход (НПД).
Физлица, самостоятельно уплачивающие взносы, за исключением ИП, адвокатов и нотариусов, не платят взносы в части социального страхования, поэтому не получают пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Но на некоторые другие виды пособий они все равно имеют право.
Дальше сосредоточимся в большей степени на пенсионном страховании.
Что важно для получения трудовой пенсии
В трудовой стаж для назначения трудовой пенсии засчитываются те периоды работы, предпринимательской, творческой и другой деятельности, в течение которых производилась уплата взносов в ФСЗН. Если гражданин не отработает минимальный страховой стаж, необходимый для назначения трудовой пенсии, он сможет претендовать только на социальную пенсию.
В 2024 году для получения пенсии к достижению пенсионного возраста необходимо 19,5 года страхового стажа, с 2025 года – 20 лет.
Чтобы ФСЗН начислил 1 месяц страхового стажа, взносы в ФСЗН на пенсионное страхование за месяц необходимо уплатить в размере не менее 29% от МЗП.
Проверить формирование своего пенсионного стажа может каждый, установив мобильное приложение ФСЗН, в котором можно увидеть в т.ч.:
- сведения о продолжительности страхового стажа с 01.01.2003;
- информацию о периодах и суммах начисленных выплат, начисленных и уплаченных взносов в ФСЗН конкретным работодателем начиная с 01.01.2013.
Когда взносы платит работодатель
К числу работодателей – плательщиков взносов в ФСЗН согласно Закону № 118-З относятся:
– организации; ИП; нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальных бюро, предоставляющие работу гражданам:
- по трудовым договорам;
- по гражданско-правовым договорам, по которым оказываются услуги, выполняются работы, создаются объекты интеллектуальной собственности;
– физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам.
Если физлицо работает по перечисленным договорам на работодателя, то за взносы в ФСЗН отвечает работодатель, который:
1. За счет своих средств уплачивает за каждого работника 34% от размера доходов, начисленных работнику, являющихся объектом для начисления, в т. ч.:
- 28% (за исключением отдельных небольших категорий работодателей) – обязательных страховых взносов на пенсионное страхование;
- 6% – обязательных страховых взносов на социальное страхование.
2. Удерживает у работника 1% обязательных страховых взносов на пенсионное страхование от соответствующих доходов.
При этом есть ограничения:
- Максимального размера выплат, с которого уплачиваются взносы, – не более 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы.
- Минимального размера взносов – сумма обязательных страховых взносов за истекший месяц должна быть не меньше суммы взносов, исчисленной из размера МЗП, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством в месяце, за который начислены взносы. Условие об обязательной уплате минимальной суммы взносов не применяется по выплатам, начисленным по гражданско-правовым договорам и некоторым другим.
Такой минимальный размер взносов обеспечивает полное формирование пенсионного стажа.
Примечание:МЗП с 01.01.2024 установлена в размере 626 рублей и пока не изменялась.
При занятости неполное рабочее время/неполный месяц эта минимальная сумма взносов рассчитывается пропорционально отработанному времени. Т. е. если работник работает менее чем на полную ставку и получает небольшую зарплату, то взносы могут получиться менее необходимых для формирования пенсионного стажа в полном объеме.
Примечание. При работе на работодателя есть еще профессиональное пенсионное страхование: за работников, занятых в особых условиях труда и отдельными видами профессиональной деятельности, работодатель обязан уплачивать взносы на такой вид страхования. Они используются только для выплаты пенсий в связи с особыми условиями труда.
Когда физические лица самостоятельно уплачивают взносы
1. ИП, нотариусы, адвокаты.
Эта категория лиц платит взносы в ФСЗН на оба вида страхования (пенсионное и социальное) самостоятельно. Размер дохода для начисления взносов в ФСЗН в этом случае они определяют самостоятельно, но не менее суммы размеров МЗП, установленных и проиндексированных в соответствии с законодательством в месяцах, за которые уплачиваются взносы.
Пример. ИП осуществлял свою деятельность весь сентябрь 2024 г. Минимальный размер объекта для исчисления взносов в ФСЗН за сентябрь 2024 г. – 626 руб. (МЗП). При этом ИП имеет право указать объект для исчисления взносов в размере больше минимального.
Ограничен и максимальный размер взносов: сумма взносов в ФСЗН за год должна быть не больше суммы взносов, исчисленной из размера 60-кратной величины средней заработной платы работников в республике за последний месяц предшествующего года.
Эти плательщики не уплачивают взносы в ФСЗН за периоды неосуществления в отчетном году предпринимательской, нотариальной, адвокатской деятельности с указанием таких периодов в документах персонифицированного учета.
Пример. Физлицо зарегистрировано в качестве ИП, а также работает по трудовому договору в организации.
С 01.01.2023 ИП, работающий по трудовому договору, вне зависимости от этого факта должен уплачивать отчисления в ФСЗН в размере 35% от дохода, который ИП определяет самостоятельно (но не ниже МЗП пропорционально периодам осуществления предпринимательской деятельности). Периоды неосуществления предпринимательской деятельности ИП определяет самостоятельно и несет за это ответственность.
Размер взносов в ФСЗН для этих категорий:
- ИП, нотариусы, адвокаты – 35% от дохода, определяемого самостоятельно, но не менее суммы размеров МЗП.
- ИП – плательщики единого налога – 35% от МЗП за месяцы уплаты единого налога.
Таким образом, на данный момент минимальная сумма взносов для этой категории за месяц составляет 626 х 35% = 219,10 руб. в месяц.
Добровольный порядок уплаты взносов в ФСЗН (в том числе выбор размера взносов: только на пенсионное страхование – 29%, только на социальное страхование – 6% или на оба вида страхования – 35%) установлен для:
– всех лиц этой категории, которые одновременно с осуществлением своей деятельности:
- получают пенсию;
- имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
– ИП, которые получают общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования.
Уплата взносов в ФСЗН может осуществляться в течение года, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом.
Что может измениться в 2025 году
Согласно проекту Закона об изменении Закона № 118-З для ИП в 2025 году планируется:
- ввести прогрессивную шкалу для уплаты взносов в ФСЗН, зависящую от величины дохода;
- убрать «периоды бездействия», за которые можно не платить взносы в ФСЗН;
- для ИП – плательщиков единого налога сохранить действующий порядок.
2. Ремесленники, лица, ведущие самостоятельную профессиональную деятельность, которые уплачивают единый налог, и лица, оказывающие услуги в сфере агроэкотуризма.
С 01.10 2024 согласно Закону от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» стала обязательна уплата взносов в ФСЗН в части пенсионного страхования для 3 категорий физических лиц:
- ремесленники;
- лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность, уплачивая единый налог;
- лица, оказывающие услуги в сфере агроэкотуризма.
Пенсионеры из этих категорий вправе не уплачивать такие взносы.
Правила уплаты взносов в ФСЗН аналогичны правилам для ИП, адвокатов и нотариусов.
Размер взносов – 29% от самостоятельно определяемого дохода, но размер такого дохода не ниже размера МЗП, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством в месяце, за который начислены обязательные страховые взносы.
Т. е. МЗП х 29% = минимальная сумма для уплаты. На текущий момент минимальный размер взносов составляет 181,54 руб. (626 руб. х 29%) в месяц независимо от размера дохода.
Уплата взносов может осуществляться в течение года (по свободному графику, можно ежемесячно, можно ежеквартально и т. п.), но окончательный расчет – не позднее 1 марта следующего года.
За 2024 год взносы нужно уплатить за 3 месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) не позднее 01.03.2025. Если МЗП не изменится, то сумма взносов составит 181,54 х 3 = 544,62 руб.
Как и ИП, этой категории можно не уплачивать взносы в ФСЗН за периоды неосуществления деятельности.
Наличие основного места работы не освобождает от уплаты взносов.
В стаж работы для назначения трудовой пенсии будут включены периоды работы, за которые как нанимателем, так и физлицом платились взносы.
3. Лица, ведущие самостоятельную профессиональную деятельность, которые уплачивают налог на профессиональную деятельность.
Если физлица уплачивают НПД, форма уплаты взносов в ФСЗН для них особенная: 60% от уплаченной суммы НПД автоматически распределяются в бюджет ФСЗН в качестве взноса на пенсионное страхование. Если какое-то время дохода нет, то и налог за этот период не уплачивается.
Сам НПД составляет 10% от дохода. Для пенсионеров – плательщиков НПД льгота: вместо 10% они уплачивают 4%, т. е. НПД в части взносов в ФСЗН они не уплачивают.
НПД начисляется в приложении, которое необходимо установить для применения этого налога, непосредственного налоговым органом.
Минимального размера взносов в ФСЗН для этой категории лиц нет, но есть максимальный: сумма взносов за год (с учетом размера взноса на пенсионное страхование – 29%) не должна превышать сумму таких взносов, исчисленную из размера 60-кратной величины средней заработной платы работников в республике за последний месяц предшествующего года. При превышении этого предела НПД в дальнейшем снижается в части уплаты взносов.
Для формирования прав на будущую пенсию, а также для определения ее будущего размера, учитывается не полученный плательщиком НПД доход, а доход, полученный из расчета установленного размера взносов на пенсионное страхование (29%), который рассчитывается исходя из суммы поступивших взносов в бюджет фонда (60% от уплаченного налога).
Взносы в ФСЗН, входящие в ставку НПД, не у всех плательщиков обеспечивают формирование полных месяцев пенсионного стажа. Месяцы, когда доход невелик и, соответственно, сумма взносов получается меньше необходимой по законодательству (а это 29% от МЗП в месяц), засчитываются в стаж работы с применением поправочного коэффициента. Это не позволяет плательщикам НПД, не имеющим основного места работы, формировать пенсионный стаж в полном размере.
Что может измениться в 2025 году
С 01.01.2025 упомянутым проектом закона планируется, что тем, кто платит НПД, при желании можно будет доплачивать недостающие суммы взносов в ФСЗН для формирования полного пенсионного стажа (до размера 29% от МЗП в месяц).
Нормы проекта дают возможность и тем, кто платил НПД в 2024 году, уплатить такие дополнительные взносы и за все периоды 2024 года, чтобы при необходимости сформировать полные месяцы стажа в 2024 году.
Но на данный момент это только проект и, в каком виде он будет принят, еще не известно.
Пример. Из полученного за месяц профессионального дохода в размере 1000,00 рублей сумма НПД составит 100,00 рублей (1000,00 руб. х 10%), из них сумма взносов в ФСЗН, подлежащих перечислению в бюджет фонда, – 60,00 рублей (100,00 руб. х 60%).
Исходя из того, что размер взносов в ФСЗН на пенсионное страхование – 29%, сумма дохода, определяемая из уплаченных взносов, которая будет в последующем учтена при назначении пенсии, получается – 206,90 руб. (60,00 руб./29%).
А для формирования полного месяца стажа для пенсии необходимо, чтобы сумма дохода, с которого уплачиваются взносы, была не менее размера МЗП – на данный момент 626 руб. –и взносы, соответственно, 626 х 29% = 181,54 руб.
Т. е. доплатить за месяц при желании формирования полного стажа нужно будет 181,54 – 60 = 121,54 руб.