В 2026 году в Беларуси может появиться трехступенчатая прогрессивная шкала подоходного налога. Но максимальные ставки затронут лишь небольшое количество налогоплательщиков. К такому выводу можно прийти, ознакомившись с проектом Налогового кодекса-2026.
Напомним, в 2024 году доходы физлиц, превышающие в совокупности 200 000 рублей в год, стали облагаться подоходным налогом по ставке 25 %. При определении облагаемого оборота суммировались доходы, облагаемые по ставке 13 %, дивиденды, доходы в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, создание, использование объектов интеллектуальной собственности, отчуждение имущественных прав на них. На 2025 год порог доходов, облагаемых по повышенной ставке, был проиндексирован до 220 000 рублей.
Одновременно планируется установить для определения налоговой базы закрытые перечни доходов, учитываемых и не учитываемых при обложении по повышенным ставкам, а также правила зачета ранее удержанных налогов.
Ранее о такой возможности говорилось неоднократно. Так, министр по налогам и сборам Дмитрий Кийко сообщал, что введение с 2024 года ставки подоходного налога до 25 % затронуло чуть менее 8 тыс. человек. При этом в местные бюджеты поступило порядка 200 млн рублей. Теперь введение новой, еще более высокой, ставки коснется, по оценке министра, примерно 1 тысячи человек – «еще более обеспеченной группы граждан».
– Здесь главное – не перегнуть палку. Это как предложение имеет право на жизнь, – говорил министр. – Тем не менее решено продолжить эту дискуссию в парламенте.
Впрочем, разные ставки все равно существовали. Например, для индивидуальных предпринимателей ставка подоходного налога от осуществления предпринимательской деятельности в 2022-м была увеличена с 16 до 20 %, а в 2024-м для ИП с годовым доходом свыше 500 000 рублей – до 30 %.
Доходы резидентов ПВТ в 2009–2019 годах облагались подоходным налогом по ставке 9 %, но затем ее увеличили до 13 % – сначала временно, а затем продлили до конца 2027 года. Но доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями – резидентами ПВТ по операциям с токенами, облагаются по ставке 9 %.
По доходам работников резидентов индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию этого парка ставка налога с 01.01.2023 г. снижена с 13 % до 9 %.
Налог по ставке 26 % взимается по доходам, исчисленным налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами, не удержанным налоговыми агентами, по невыплаченным выигрышам, от незаконной предпринимательской деятельности, при непредставлении налоговой декларации и неуплате налога с доходов по операциям с токенами.
По выигрышам в азартные игры ставка подоходного налога пока составляет 4 %, но в 2026 году может увеличиться до 5 %.
Для сравнения, в РФ в настоящее время применяется 5-ступенчатая шкала подоходного налога (13, 15, 18, 20, 22 %), в Китае – 7-ступенчатая (от 3 до 45 %). В 18 из 35 европейских стран максимальная ставка подоходного налога превышает 40 %. Например, в Дании она составляет 55,9 %, в Австрии – 55 %, во Франции – 55,4 %, Бельгии – 53,5 %, Германии – 47,5 %. В то же время максимальная ставка налога в Швейцарии – 39,7 %, Норвегии – 39,6 %, Турции – 40,8 %, а в Болгарии и Румынии сохраняется единая ставка 10 %.
