Налог на недвижимость

Налог на недвижимость – определенная законодательством сумма, уплачиваемая в бюджет юридическими и физическими лицами, владеющими объектами недвижимости.

Объектами налогообложения считаются здания и сооружения, а также машино-места. Под зданием понимается замкнутая строительная система, предназначенная пребывания людей и/или производственных действий. Сооружения определяются как строительные системы, предназначенные для выполнения производственных процессов, хранения и/или перемещения грузов, перемещения или временного пребывания людей. Налог на недвижимость рассчитывается на основе стоимости имущества и уплачивается 1 раз в год.

Налог на недвижимость для юридических лиц

Для юридических лиц налог на недвижимость составляет 1% от стоимости имущества, налоговая база рассчитывается по остаточной стоимости зданий и сооружений. При этом с 2024 года исключены из перечня объектов налогообложения капитальные строения, которые классифицируются как сооружения и передаточные устройства, не включенные в состав основных средств и доходных вложений в материальные активы.

Льготная ставка налогообложения в размере 0,1% применяется к объектам недвижимости:

• используемым в предпринимательской деятельности РУП «Белпочта»;
• законсервированным в установленном порядке.

Полностью освобождаются от налога на недвижимость:

• здания и сооружения, являющиеся частью жилфонда (за исключением находящихся в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций одноквартирных жилых домов, жилых помещений в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах, не используемых для проживания физическими лицами);
• капитальные строения, предназначенные для использования в сферах образования, а также организациями здравоохранения;
• объекты, включенные в реестр физкультурно-спортивных учреждений;
• объекты социально-культурного назначения;
• объекты, построенные с целью охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки согласно утвержденному Президентом перечню;
• объекты общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50% от списочной численности в среднем за период;
• объекты, имеющие историко-культурную ценность;
• автодороги общего пользования с обслуживающими, инженерными и защитными сооружениями;
• объекты недвижимости, используемые для производства сельскохозяйственной продукции;
• объекты войск стратегического назначения Российской Федерации;
• впервые введенные в эксплуатацию юридическими лицами здания и сооружения, в течение одного года с момента ввода;
• объекты благоустройства населенных пунктов, содержащиеся за счет республиканского бюджета;
• объекты государственного и мобилизационного резерва, а также используемые исключительно в целях гражданской обороны;
• объекты потребительской кооперации, относящиеся к торговле и общественному питанию, которые расположены в сельской местности;
• объекты, принадлежащие на праве собственности общественному объединению «Национальный олимпийский комитет Республики Беларусь»;
• объекты плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения, являющихся республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юридических лиц.

При этом льготы по налогу на недвижимость сохраняются, если собственник объекта сдает его в аренду определенным категориям пользователей, среди которых – бюджетные организации, учреждения образования и культуры, научные организации, дипломатические представительства и т.д.

Для юридических лиц налогооблагаемая база рассчитывается ежегодно по балансовой стоимости.

Налог на недвижимость для физических лиц

Размер налога на недвижимость для физических лиц составляет 0,1% и уплачивается с квартир, частных домов, дач, гаражей, машино-мест, иных сооружений, которые находятся в их собственности. Освобождаются от уплаты налога:

• владельцы капитальных строений, представляющих историко-культурную ценность;
• члены многодетных семей;
• военнослужащие срочной военной службы;
• физические лица, проходящие альтернативную службу;
• участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;
• инвалиды I и II группы;
• лица, имеющие право на пенсию по возрасту.

Льготы применяются в отношении лишь одного объекта в каждой категории. Например, пенсионеру не нужно уплачивать налог на недвижимость за квартиру, дачу, гараж. Но если он является собственником двух квартир, льготы будут распространяться лишь на один объект. Полностью освобождаются от уплаты налога на недвижимость лица, проживающие в сельской местности и работающие на сельхозпредприятиях либо в организациях здравоохранения, культуры, образования, социальной защиты, которые расположены в сельской местности.

Следует отметить, что льготы для физических лиц не применяются при осуществлении на объектах недвижимости предпринимательской деятельности.

Налоговая база для физических лиц рассчитывается на основании стоимости объектов недвижимости, определенной для каждой категории капитальных строений с разбивкой по регионам. В 2024 году действуют следующие базовые ставки стоимости квадратного метра в рублях:

Плательщик налога вправе до 1 ноября отчетного года подать в налоговую инспекцию заключение об оценочной стоимости объекта недвижимости, выданное уполномоченным для этого оценщиком. В этом случае налогооблагаемой базой станет определенная рыночная стоимость объекта.

Сумма налога сообщается физическим лицам ежегодным уведомлением инспекции Министерства по налогам и сборам в срок до 1 августа. При переходе права собственности налог рассчитывается в зависимости от срока фактического владения.

Начисление налога физическим лицам на незавершенное строительство начинается по достижении 80% готовности объекта.

За недвижимость в долевой собственности нескольких физлиц каждый из них уплачивает налог самостоятельно исходя из размера доли в общем имуществе.

За имущество, находящееся в общей совместной собственности нескольких физлиц, налог уплачивается одним из них, по внутреннему соглашению. В случае неисполнения налогового обязательства солидарную ответственность несут все собственники.