Земельный налог

Земельный налог уплачивается юридическими и физическими лицами за пользование земельными участками, которые находятся в собственности, постоянном или временном пользовании, являются пожизненно наследуемым владением.

Земельным налогом в Республике Беларусь, согласно статье 238 Налогового кодекса, облагаются расположенные на ее территории земли, в том числе:

• принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования;
• принадлежащие физическим лицам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые ими по наследству;
• иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование;
• самовольно занятые участки.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется статьями Налогового кодекса Республики Беларусь. В качестве налогового периода для расчета суммы земельного налога принимается календарный год.

Земельный налог для юридических лиц

С 2023 года расчет земельного налога выполняется не юридическими лицами, владеющими участками, а налоговыми органами. При расчете учитываются площадь участка, кадастровая стоимость земли, вид оценочной зоны участка, повышающий либо понижающий коэффициент. При этом кадастровая стоимость земли ежегодно индексируется в зависимости от темпов роста инфляции.

Отдельно рассчитывается земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения. В 2024 году в зависимости от общего балла кадастровой оценки земли и ее типа (пахотная, луговая) земельный налог с 1 га сельхозугодий составляет от 0,6 до 19,47 рубля (приложение № 3 к Налоговому кодексу). Налог на земли сельскохозяйственного назначения, на которых размещены капитальные строения, в 2024 году составляет 1,33 рубля с 1 га.

При этом местные советы депутатов имеют право по своему усмотрению корректировать ставки земельного налога, повышая либо понижая их не более чем в 2 раза.

Освобождаются от земельного налога участки, подпадающие под различные категории, в том числе занятые бюджетными организациями, историко-культурными объектами, опытными полями для осуществления научной деятельности, объектами дорожно-транспортной инфраструктуры, соцкультбыта и т.д.

Уплата земельного налога юридическими лицами производится путем внесения авансовых платежей, общая сумма разбивается на 4 разных части и перечисляется в бюджет не позднее 22 февраля, 22 мая, 22 августа и 22 ноября.

Земельный налог для физических лиц

Налог начисляется на земельные участки, права на которые зарегистрированы в установленном порядке. С 2024 года в перечень налогооблагаемых объектов также включены участки, права на которые не зарегистрированы, но при этом в Едином государственном регистре недвижимого имущества имеется информация об их фактическом использовании физическими лицами. Эта информация обновляется раз в год.

Налоговая база по земельному налогу рассчитывается с учетом размера участка, его кадастровой стоимости, повышающего либо понижающего коэффициента. Так, если через три года после оформления прав на землю на участке нет объекта незавершенного строительства, при расчете налога используется коэффициент 3.

Освобождаются от уплаты земельного налога:

• участки, на которых расположены материальные объекты, представляющие историко-культурную ценность;
• участки, предоставленные членам многодетных семей, военнослужащим-срочникам и лицам, проходящим альтернативную службу, участникам ВОВ и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;
• участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, выпаса сельхозживотных, традиционных народных ремесленнических промыслов, установки индивидуальных гаражей пенсионерам, инвалидам I и II группы, несовершеннолетним детям, признанным недееспособными лицам;
• участки, предоставленные для строительства и обслуживания частных домов пенсионерам, инвалидам I и II группы, несовершеннолетним детям, признанным недееспособными лицам;
• участки, расположенные на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение.

Освобождение от уплаты земельного налога предоставляется при условии отсутствия регистрации трудоспособных лиц в жилых домах или квартирах в блокированных жилых домах, расположенных на земельных участках. Не учитываются в составе трудоспособных лиц при наличии подтверждающих документов военнослужащие-срочники, а также лица, проходящие альтернативную службу и отбывающие наказание в местах лишения свободы.

Если на участках с капитальными строениями, освобожденных от уплаты земельного налога, осуществляется предпринимательская деятельность, льготы аннулируются.

Налог на землю рассчитывается территориальными инспекциями по налогам и сборам не позднее 1 сентября года, следующего за отчетным. Срок уплаты земельного налога физическими лицами – до 15 ноября.