Налог на добавленную стоимость (НДС)

Фото: Myfin.by

НДС (налог на добавленную стоимость) – косвенный налог, который включается в итоговую стоимость товара или услуги. В бюджет страны он перечисляется продавцом, однако на самом деле оплачивает его покупатель.

Налоговая база НДС

Налог на добавленную стоимость начисляется на обороты от реализации приобретенных и произведенных товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Налоговая база определяется на основании всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иной формах при реализации товаров, услуг, работ, имущественных прав.

В налоговую базу также включаются

• средства, полученные сверх цены за товары, работы и услуги;
• средства, полученные в результате санкций, которые применяются к продавцам и покупателям за нарушение условий договора;
• дополнительная выгода комиссионеров.

С 2024 года в налоговую базу включается положительная разница, которая возникла между номинальной ценой подарочного сертификата и общей стоимостью товаров, работ, услуг.

При этом на уменьшение налоговой базы может влиять ряд факторов, в том числе официальный курс Нацбанка при совершении платежей в иностранной валюте.

Кто является плательщиком НДС в Беларуси?

Согласно Налоговому кодексу, уплачивать НДС обязаны:

• юридические лица (организации);
• доверительные управляющие;
• в некоторых случаях – физические лица.

С 2024 года в Налоговый кодекс внесены изменения, согласно которым индивидуальные предприниматели, реализующие товары, услуги и имущественные права на территории Республики Беларусь, не являются плательщиками НДС.

Освобождение от уплаты НДС

Плательщиками налога не являются физические лица и предприниматели. Кроме того, от уплаты НДС освобождаются обороты от реализации:

• медицинских услуг, за исключением косметологических, физиотерапевтических и нетрадиционных услуг нелечебного характера;
• некоторых видов ветеринарных услуг;
• некоторых видов социальных услуг (социальное стационарное обслуживание, оказываемое некоммерческими либо государственными организациями);
• продуктов питания, произведенных образовательными учреждениями, столовыми учреждения здравоохранения и социальной защиты;
• услуг по подготовке спортсменов-учащихся в специализированных учебно-спортивных учреждениях;
• услуг в сфере культуры;
• товаров и услуг иностранными организациями (иностранными индивидуальными предпринимателями), не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
• товаров (работ, услуг) ассоциацией общественных объединений «Белорусская конфедерация творческих союзов», творческими союзами Республики Беларусь и их фондами по перечню таких организаций, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
• услуг, связанных с организацией похорон;
• услуг по изготовлению надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов;
• религиозной литературы и предметов религиозного назначения;
• некоторых видов изделий народных художественных ремесел;
• товаров и услуг, изготовленных (предоставляемых) организациями, где численность сотрудников-инвалидов превышает 30%;
• драгоценных камней и драгоценных металлов;
• товаров магазинами беспошлинной торговли;
• путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление;
• товаров (работ и услуг), произведенных в исправительных и лечебно-трудовых учреждениях;
• услуг, оказываемых физическим лицам по доставке пенсий и других социальных выплат, приему подписки на печатные СМИ;
• некоторых видов научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ;
• твердого топлива физическим лицам для коммунально-бытового потребления и топливоснабжающим организациям для продажи физическим лицам;
• некоторых видов жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг, оказываемых физическим лицам;
• работ (услуг), выполняемых (оказываемых) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства.
• услуг, сопутствующих получению образования и платных услуг в сфере образования, в том числе связанных с аттестацией сотрудников и подготовкой клинических ординаторов.

Весь перечень видов деятельности, с оборота от реализации которых не взимается НДС, представлен в статьях 115 и 118 Налогового кодекса. Отдельно освобождаются от уплаты НДС некоторые группы товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из-за рубежа. В частности, транспортные средства из стран ЕАЭС, сурдотехнические и тифлотехнические средства, ряд товаров для инвалидов.

Ставки и порядок уплаты НДС

В Налоговом кодексе прописано такое понятие, как момент фактической реализации (МФР), который в большинстве случаев определяется днем отгрузки товара либо передачи имущественных прав, датой завершения выполнения работ и услуг. Момент фактической реализации и является точкой отсчета для начисления НДС.

Ставка НДС в Беларуси устанавливается на уровне от 0 до 25%. В перечень видов деятельности, которые облагаются нулевым НДС, входят:

• ряд экспортируемых товаров и услуг, а также услуги по сопровождению экспорта;
• услуги для иностранцев по ремонту, модернизации, переоборудованию, техническому обслуживанию воздушных судов, их компонентов (включая поверку и дефектацию);
• ремонту, модернизации, переоборудованию единиц железнодорожного подвижного состава;
• реализации бункерного топлива для заправки воздушных судов иностранных авиакомпаний;
• реализации товаров собственного производства владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации в магазинах беспошлинной торговли либо на бортах воздушных судов в качестве припасов, вывозимых с таможенной территории Евразийского экономического союза и т.д.

Ставка НДС в размере 10% применяется при:

• реализации продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции;
• реализации продукции пчеловодства, животноводства (за исключением пушнины), рыбоводства;
• ввозе на территорию Республики Беларусь некоторых видов товаров для детей;
• ввозе некоторых видов лекарственных средств и медицинских изделий.

Ставка НДС в размере 20% применяется во всех остальных случаях, за исключением реализации услуг электросвязи, для которых действует ставка НДС в размере 25%.

Как вернуть налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость можно вернуть полностью или частично, если предыдущий продавец его уже уплатил. Налоговые вычеты по НДС возможны при:

• приобретении товаров и услуг на территории Республики Беларусь;
• ввозе товаров из-за рубежа;
• приобретении транспортных услуг по перевозке пассажиров и багажа;
• приобретении по подписке печатных средств массовой информации;
• аренде (лизинге) различных объектов (недвижимость, оборудование, транспорт).

Согласно изменениям в Налоговом кодексе, с 2024 года возврат НДС осуществляется в течение 5 дней с момента составления акта проверки.

Что говорит закон о НДС в РБ?

• Налоговый Кодекс РБ. Раздел V, глава 14;
• Указ Президента Республики Беларусь № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей»;
• Закон от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

Краткие выводы

1. Налог на добавленную стоимость, или НДС – важный косвенный налог. Это так называемый налог на потребление. То есть оплачивают его потребители, однако физический взнос в бюджет делают продавцы товаров или услуг.
2. Основной законодательный акт, который регламентирует НДС в Беларуси, – это Налоговый Кодекс РБ. В 2019 и 2023 году в него внесли правки и дополнения.
3. Основная ставка НДС в Беларуси – 20%. Однако для некоторых товаров и услуг действуют ставки 0%, 10% и 25%.
4. Не облагаются налогом на добавленную стоимость некоторые медицинские услуги и препараты, ветеринарные услуги, услуги в сфере организации похорон, в космической области и туристические услуги.

Основные вопросы о НДС

Как рассчитать налог на добавленную стоимость?

Расчет НДС – сложная процедура. Поэтому лучше всего обратиться к специальным онлайн-калькуляторам, в которых уже встроены математические алгоритмы расчета.

Какой НДС в Беларуси?

Основная ставка – 20%, однако в некоторых случаях, указанных в Налоговом кодексе, действует ставка 0%, 10%, 25%. С 2019 года ставки 9,09% и 16,67% не применяются.

Кто платит налог на добавленную стоимость?

Плательщиками являются в первую очередь юридические организации, зарегистрированные в налоговых органах РБ, доверительные управляющие, а в некоторых случаях ИП и физические лица.

Что такое НДС простыми словами?

Это налог на сумму, превышающую себестоимость товара. С некоторой натяжкой можно назвать НДС налогом на прибыль, но с многоступенчатой системой оплаты.

Что означает «в том числе НДС»?

Если указана такая фраза, то в сумму уже включена сумма НДС. В некоторых чеках или прайс-листах указаны суммы с учетом НДС («в том числе НДС»), а в некоторых – нет («без учета НДС»).

Кто платит налог на добавленную стоимость?

Непосредственно платеж в бюджет страны осуществляет продавец товара или услуги. Но расходы ложатся на покупателя, потому что НДС включен в итоговую стоимость.