Налог на прибыль организаций в 2024 году: основные положения законодательства

Налог на прибыль – один из основных видов отчислений в бюджет юридическими лицами, который уплачивается с валовой прибыли, начисленных дивидендов и иных приравненных к ним доходов.

В соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Республики Беларусь плательщиками этого вида налога являются организации. Налог на прибыль не начисляется физическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Что облагается налогом на прибыль

Объектами налогообложения при уплате налога на прибыль являются:

• валовая прибыль;
• дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

В зависимости от вида организации валовая прибыль включает в себя различные виды доходов.

Для белорусских организаций валовой прибылью является сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Для банков валовая прибыль представляет собой сумму прибыли от деятельности банков, осуществляемой в соответствии с законодательством.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, под валовой прибылью понимается сумма прибыли иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории Республики Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Что не облагается налогом на прибыль

В соответствии со статьёй 167 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) не облагается налогом на прибыль:

• доходы, получаемые эмитентами от размещения акций;
• прибыль от отчуждения находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет либо распределению согласно законодательным актам;
• прибыль от реализации предприятия как имущественного комплекса должника в процедуре ликвидационного производства;
• прибыль государственных учреждений социального обслуживания, финансируемых из бюджета, от реализации изделий, изготовленных в рамках лечебно-трудовой деятельности и на занятиях в кружках по интересам, а также при проведении мероприятий по развитию доступных трудовых навыков инвалидов;
• доходы от оценки ценных бумаг по справедливой стоимости;
• прибыль страховщика от осуществления дополнительного накопительного пенсионного страхования, а также доходы от вложения и размещения средств страховых резервов по данному виду страхования;
• прибыль, переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь организациям для строительства объектов физкультурно-спортивного назначения, бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физической культуры и спорта, религиозным организациям, учреждениям социального обслуживания, а также ряду общественных объединений;
• валовая прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
• валовая прибыль (кроме прибыли, полученной от торгово-закупочной и посреднической деятельности, а также доходов от сдачи имущества в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное пользование) организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них в среднем за период составляет не менее 30 процентов численности работников в среднем за этот же период, а выплаты инвалидам составляют не менее 20% от общей суммы выплат сотрудникам;
• прибыль, полученная от реализации произведенных плательщиком продуктов питания для детей раннего и дошкольного возраста;
• прибыль организаций культуры, полученная от осуществления культурной деятельности и направленная на приобретение и ремонт основных средств, приобретение имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав, необходимых для осуществления культурной деятельности;
• прибыль учреждений образования от приносящей доходы деятельности;
• дивиденды, начисленные общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», а также венчурным организациям и Белинфонду (начислены инновационными организациями).
• прибыль от предоставления во владение и пользование арендного жилья, а также специальных жилых помещений в административных и общественных зданиях органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, в том числе в зданиях пожарных депо;
• до 1 января 2025 года - прибыль инвестиционных фондов, зарегистрированных в Республике Беларусь, от осуществления инвестиционных операций, а также дивиденды, получаемые инвесторами – юридическими лицами от участия в таких фондах.

Ставки налога на прибыль в 2024 году

Стандартная ставка налога на прибыль в 2024 году составляет 20%. Но в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, предусмотрено перераспределение доходов организаций, которые осуществляют высокодоходную деятельность. В частности, если прибыль организации без учета деятельности филиалов в отчетном периоде превышает 25 000 000 рублей, налог на прибыль начисляется по ставке 25%.

Также налог на прибыль в размере 25% уплачивают:

• банки и страховые организации;
• микрофинансовые организации;
• форекс-компании, Национальный форекс-центр от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами.

Налог на прибыль в размере 10% уплачивают научно-технологические парки и центры трансфера технологий при условии, что их деятельность является инновационной.

С 2024 года в два раза, с 5 до 10%, увеличена ставка подоходного налога товаров собственного производства, которые включены в перечень высокотехнологичных товаров.

Для компаний, которые производят и реализуют продукты питания для детей раннего возраста (до 3 лет), ставка подоходного налога в 2024 году определена на уровне 5%.

Отдельно определена ставка подоходного налога по дивидендам, которая составляет от 6 до 12%. Если дивиденды не распределялись между акционерами белорусских организаций в течение 5 лет, предшествующих выплатам, налог на прибыль не начисляется.