Подоходный налог в Республике Беларусь

Фото: pixabay.com

Подоходный налог – это отчисления в бюджет по фиксированной ставке с доходов физических лиц.

Этот вид налога не уплачивается юридическими лицами, но должен рассчитываться ими для сотрудников, которые выполняют те или иные виды работ по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Что относится к доходам, облагаемым подоходным налогом

Подоходный налог, согласно ст. 199 Налогового кодекса, начисляется на доходы, полученные физическими лицами:

• по трудовым и гражданско-правовым договорам;
• в качестве дивидендов по ценным бумагам и процентов по вкладам;
• от выигрышей, если организаторами азартных игр выступают юридические лица Республики Беларусь.

При этом если из дохода физического лица производятся удержания (например, штрафы или судебные издержки), на размер налоговой базы – суммы, с которой удерживается подоходный налог, – это не влияет.

Согласно поправкам к Налоговому кодексу, в 2024 году установлены следующие ставки подоходного налога для физических лиц:

• 13% от суммы дохода, полученного из различных источников (включая проценты по банковским вкладам), не превышающей 200 тысяч рублей в год;
• 25% от суммы дохода, превышающей 200 тысяч рублей в год;
• 26% от суммы сокрытых от налоговых органов доходов;
• 26% от доходов с незаконной предпринимательской деятельности;
• 6% с дивидендов, если в течение пяти лет подряд не было распределения прибыли между отечественными получателями, и 0%, если прибыль не распределялась в течение пяти лет;
• 4% от суммы выигрышей.

Пример: физическое лицо получило в 2024 году доход из различных источников (за исключением дивидендов и выигрышей) на общую сумму 300 тысяч рублей. Сумма в 200 тысяч будет облагаться по ставке 13%, а со 100 тысяч, полученных сверх установленного лимита, придется уплатить 25% подоходного налога, то есть 25 тысяч рублей.

При расчете подоходного налога сотрудникам юридические лица используют базовую ставку в 13% даже в том случае, если размер доходов физического лица превышает 200 тысяч рублей в год. Разницу физическое лицо доплачивает самостоятельно, она начисляется на основании поданной декларации о доходах.

По доходам, полученным физическими лицами от сдачи внаем жилых и нежилых помещений, в 2024 году установлены следующие фиксированные суммы налога в рублях:

Налоговые вычеты для физических лиц в 2024 году

Помимо стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных для различных категорий физических лиц, в 2024 году не облагаются подоходным налогом суммы, не являющиеся вознаграждением за выполнение работ и услуг (материальная помощь, подарки, призы):

• до 3151 рубля, полученных от организаций, ИП, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученных пенсионерами, ранее работавшими у этих субъектов, от каждого источника в течение календарного года;
• до 208 рублей, полученных от иных организаций, ИП, нотариусов (за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК-2023) от каждого источника в течение календарного года;
• до 1340 рублей, полученных от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29 и 30 ст. 208 НК-2023), от каждой профсоюзной организации, объединения профсоюзов в течение календарного года.

Также не облагаются подоходным налогом суммы:

• до 5395 рублей, полученных в виде страховых взносов, уплаченных за плательщиков организациями, являющимися местом их основной работы (службы, учебы), в том числе за пенсионеров, ранее работавших у них, а также от профсоюзных организаций за членов таких организаций от каждого источника в течение календарного года;
• до 10 431 рубля, полученного от физических лиц в результате дарения, а также в виде недвижимого имущества по договору ренты суммарно от всех источников в течение календарного года;
• до 20 843 рублей суммарно от всех источников в виде безвозмездной помощи, поступившей на благотворительный счет для инвалидов, несовершеннолетних детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Дополнительно с 2024 года предусмотрен налоговый вычет для молодых специалистов, в том числе рабочих и служащих, которые трудоустраиваются по распределению. Сумма такого вычета составляет 620 рублей ежемесячно, срок действия не может превышать 7 лет.

Как уплачивают подоходный налог ИП, ремесленники и самозанятые

В 2024 году индивидуальные предприниматели уплачивают 20% налога на прибыль при условии, что их суммарный доход от осуществления предпринимательской деятельности в течение календарного года не превышает 500 тысяч рублей. Если суммарный годовой доход ИП превысил эту сумму, подоходный налог за весь календарный год ему начисляется по ставке 30%. При этом учитываются не только средства, поступившие на счета ИП или принятые с использованием расчетно-кассового оборудования, но и суммы, уплаченные третьим лицам в интересах предпринимателя. Аналогичные условия по уплате подоходного налога распространяются и на нотариусов.

Для ремесленников и самозанятых физических лиц вместо подоходного налога с 2023 года введен налог на профессиональный доход, ставка которого составляет 10 либо 20%.

Декларация по подоходному налогу

Декларация по подоходному налогу – это документ, дающий представление об источниках и величине облагаемого дохода, методике расчета и сумме налога к уплате. Большинство трудящихся жителей Беларуси не составляет таких деклараций, т.к. являются наемными работниками и расчет за них ведет работодатель (бухгалтерия).

Но предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица самостоятельно занимающиеся коммерческой деятельностью, лично составляют и подают декларацию по подоходному налогу в налоговые органы.

Декларация всегда заполняется на бланке установленной формы. Подается либо в бумажном варианте в налоговую инспекцию по месту регистрации, либо в электронном виде на сайт Министерства по налогам и сборам.

Сроки подачи декларации определяется МНС.

Что говорит закон

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть)
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)
• Декрет Президента Республики Беларусь "О Парке высоких технологий"
• Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2022 года №230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»

Популярные вопросы о подоходном налоге

В чем суть подоходного налога?

Суть подоходного налога в уплате определенной части дохода в бюджет государства.

Кто может рассчитывать на льготы по подоходному налогу?

Широкий список лиц нуждающийся в социально защите, а также граждане имеющие заслуги перед обществом. Это инвалиды, семьи с детьми, герои, кавалеры орденов и др.

Облагаются ли подоходным налогом денежные отношения между близкими родственниками?

Нет. Но это возможно при наличии трудовых отношений, например когда одна сторона выплачивает другой зарплату.

Облагаются ли подоходным налогом кредиты и займы?

Деньги, полученные у банков и микрофинансовых организаций, не облагаются налогом, если сумма не превышает 100 базовых величин. Сумма превышения облагается налогом.

Надо ли платить подоходный налог за сдачу квартиры?

Да. Нужно платить установленную фиксированную сумму.

Выводы

Подоходный налог с физических лиц в Республике Беларусь распространяется на большую часть доходов получаемых в денежной форме, а также в товарах и услугах. Потому лучше заранее выяснить, что становится базой для начисления подоходного, а что нет. Информацию об этом следует искать в 18 главе Особенной части Налогового кодекса.

Много сэкономить на подоходном в Беларуси не удастся. Основная масса населения платит 13%, а вычеты в большинстве случаев мало влияют на общий доход.