Налоговая декларация – документ на бланке установленной формы, который содержит заявление налогоплательщика в письменном виде о полученных им доходах, их источниках, о понесенных расходах, об исчисленной сумме налога (пошлины, сбора), о налоговых льготах и др.
Заполненная декларация подается в налоговую инспекцию (ИМНС) по месту регистрации гражданина (физ.лица), фирмы или ИП. Конкретные сроки подачи устанавливаются действующим законодательством, а именно Налоговым кодексом РБ.
Для налогоплательщиков Беларуси единые формы бланков определены постановлением МНС №42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов…» утв. 24.12.2014г. и в зависимости от вида налога заполняются по инструкции согласно приложениям.
Для работающих по упрощенной системе индивидуальных предпринимателей в Приложении №6 вышеуказанного документа утверждена единая форма декларации.
Отчитываться при «упрощенке» ИП должен:
Сумма налога исчисляется нарастающим итогом, т.е. суммируется за все предыдущие периоды отчетного года.
Декларации нужно подать не позже двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. за январь – не позднее 20 февраля, за 1-й квартал (январь-март) – не позднее 20 апреля.
Как правило, рекомендуют подавать расчет заблаговременно – это значительно сократит время ожидания у кабинета инспектора, а если понадобятся исправления, внести их можно будет не спеша.
Налог по УСН должен быть уплачен не позже 22-го числа месяца, следующего за завершившимся отчетным периодом.
Важно знать, что если крайняя дата приходится на выходной или праздничный день, то по закону срок подачи (как и уплаты) продлевается до ближайшего рабочего дня. Например, если 22 число – суббота, то заплатить налог можно будет до 24-го (понедельник).
Подавать декларацию можно не только лично. Чтобы избежать очередей и ажиотажа в последние дни подачи, удобно воспользоваться электронным декларированием, т.е. отправить свою декларацию в ИМНС по интернету через специальную программу на компьютере. Чтобы установить необходимое ПО и стать абонентом, нужно вначале зарегистрироваться в ближайшем отделении Удостоверяющего центра РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».
Бланк при УСН состоит из титульного листа и трех разделов (расчет налога, сведения об ошибках, справочные данные).
Все суммы заполняются в тыс. руб. с точностью до 2-х знаков после запятой.
Пример
Пусть Айтишкин Б.М. – индивидуальный предприниматель, разрабатывает программное обеспечение для юр. лиц и консультирует клиентов, применяет УСН без НДС, ставка 5%. Работает с 2017 г. Учет ведет в книге доходов и расходов (КУДИР). Выручка за первый квартал по актам выполненных работ – 6 500, из них на 31 марта было оплачено 5 000.
Титульный лист. Т.к. декларация у Айтишкина квартальная, в графе «месяц» будет 03 – март (последний в I квартале). Кроме того, указывается отделение и код инспекции (например, ИМНС по такому-то району г.Минска).
В графе УНП – регистрационный номер плательцика, ОКЭД – это пятизначный код деятельности, которой занимается ИП, по общегосударственному классификатору. В нашем случае код будет 72220. Необходимо также указать ФИО, телефон и адрес ИП.
Если есть какие-либо особенности в деятельности (ликвидация, смена режима налогообложения, ошибки в предыдущих декларациях и др.) в соответствующей графе ставится знак «Х».
Для общего случая отметки не проставляются.
Раздел I. Налоговой базой будет выручка «по оплате», т.е. облагаемая налогом, только когда работа сделана, оплачена и на эту сумму имеются подписанные документы. Поэтому у Айтишкина налоговая база не 6 500, а 5 000.
Налог: 5 000 *5%=250.
Показатели | Сумма |
---|---|
1. Налоговая база – всего, в т.ч.: | 5 000 |
1.1. налога по ставке 5 % без уплаты НДС | 5 000 |
… | |
2. Сумма налога - всего, в т.ч.: | 250 |
2.1. по ставке 5 % без уплаты НДС (стр. 1.1 x 5 / 100) | 250 |
… | |
3. Сумма налога за предшествующий отчетный период | 0 |
4. Сумма налога к уплате (возврату) | 250 (250 – 0) |
Во II квартале в гр. 3 вместо нуля уже будет 250 (за предшествующий квартал), а в гр. 1 .1. - суммарная выручка за январь-июнь.
В графе «по сроку уплаты» внизу каждого листа ставится крайняя дата для оплаты налога, в нашем случае это 22 (число) 04 (месяц) 2017 (год) соответственно
Разд. II не заполняем, если никаких ошибок в исчислении нет.
Раздел III. Наемных работников у Айтишкина нет, капстроения и земельные участки отсутствуют. Поэтому:
Гр. 2 – валовая выручка ИП с начала года, 5 000.
В графе 9 напротив последнего месяца квартала (март) – ставим цифру 2, т.к. учет ведется в КУДИР.
На последнем листе внизу свою печать, подпись ставит инспектор, указывается дата подачи.