Платит ли ИП подоходный налог при УСН?

Фото: pexels.com

С 1 января 2023 года для индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) полностью исключено применение упрощенной системы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели (ИП) применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) не являются плательщиками подоходного налога - такое положение хорошо известно сотрудникам Министерства по налогам и сборам и других контролирующих органов.

Однако для собственной уверенности, во избежание ошибок и злоупотреблений, полезно будет разобраться в законных основаниях для освобождения от подоходного налога в этом случае.

В действующем законодательстве нет формулировки, прямо сообщающей, что подоходный налог для ИП при УСН не применяется. Но косвенное указание на это есть в подпункте 1.2.1. пункта 1.2. Налогового кодекса Республики Беларусь. Статья 326. Общие условия применения упрощенной системы.

Названный пункт сообщает об освобождении плательщиков налога по упрощенной системе от других налогов и сборов.

Исключения из этого правила перечислены в пункте 3 этой же статьи.

Всего исключений более двух десятков, но подоходного налога касается только подпункт 3.19. Но и здесь предприниматель становится плательщиком подоходного налога не в части предпринимательской деятельности, с которой уже уплачен налог по УСН, а как физическое лицо, на доходы от собственности (доли в собственности) коммерческих предприятий.

Если государством будет принято решение об изменении перечисленных выше условий, то этому должно предшествовать изменение 1 части 3 пункта статьи 286 НК РБ.

Переход на УСН в 2021

Согласно законопроекту, перейти на применение упрощенной системы налогообложения с 1 января 2021 года вправе:

• организации, у которых численность работников за 9 месяцев 2020 года (январь-сентябрь) не превышает 100 человек и валовая выручка нарастающим итогом за этот же период составляет не более 1 538 843 белорусских рубля;
• ИП, валовая выручка которых за первые 9 месяцев 2020 года составляет не более 330 750 белорусских рублей.

Для действующих организаций и индивидуальных предпринимателей переход на УСН возможен только с начала календарного года согласно пункту 1 статьи 327 Налогового Кодекса. Организации и ИП имеют возможность в период с 01.10-31.12.2020 представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН по установленной законом форме.

В 2021 году не вправе применять УСН:

• организации и ИП, являвшиеся в 2020 году плательщиками налога при УСН, если валовая выручка организации нарастающим итогом за 2020 год превысила 2 046 668 руб., ИП – 441 000 руб.;
• организации, являвшиеся в 2020 году плательщиками налога при УСН без уплаты НДС, если их валовая выручка нарастающим итогом за 2020 год превысила 1 404 286 руб.

С 2021 года увеличены предельные пороги валовой выручки для целей применения УСН:

• с уплатой налога на добавленную стоимость (НДС): с 2 046 668 руб. до 2 159 235 руб.,
• УСН без уплаты НДС: с 1 404 286 руб. до 1 481 522 руб.,
• ведения учета в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН: с 774 900 руб. до 817 520 руб.,
• установлен размер валовой выручки за 9 месяцев 2021 года для перехода на УСН с 1 января 2022 года: 1 623 479 руб.

Законом от 30.12.2022 № 230-З "Об изменении законов по вопросам налогообложения" внесены изменения в Налоговый кодекс (далее - НК) на 2023 год. С 1 января 2023 года для индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) полностью исключено применение упрощенной системы налогообложения.

С 1 января 2023 г. ИП могут применять два режима налогообложения:

• общий порядок налогообложения (предусматривает уплату подоходного налога с физических лиц). При этом в 2023 году ставка подоходного налога увеличена с 16% до 20%;
• систему уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) в порядке и на условиях, определенных в главе 33 НК.